甲公司记账本位币为人民币，2022 年 11 月 30 日美元银行存款余额为 60 万美元，汇率为 1美元＝ 6.40 元人民币；12 月 3 日出口商品一批，售价为 100 万美元，款项已收到，收汇当日汇率为 1 美元＝ 6.30 元人民币；当月进口货物一批，价款为 160 万美元，款项已支付，结汇当日汇率为 1 美元＝ 6.28 元人民币，当月没有发生其他外币业务，不考虑增值税等其他因素影响。2022 年 12 月汇率变动对现金的影响额为（　　）万元人民币。|奇兵1-财务报告-之了课堂

题目

[单选题]甲公司记账本位币为人民币，2022 年 11 月 30 日美元银行存款余额为 60 万美元，汇率为 1美元＝ 6.40 元人民币；12 月 3 日出口商品一批，售价为 100 万美元，款项已收到，收汇当日汇率为 1 美元＝ 6.30 元人民币；当月进口货物一批，价款为 160 万美元，款项已支付，结汇当日汇率为 1 美元＝ 6.28 元人民币，当月没有发生其他外币业务，不考虑增值税等其他因素影响。2022 年 12 月汇率变动对现金的影响额为（　　）万元人民币。

A.-9.2
B.9.2
C.15.3
D.2.5

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答案解析

答案： A

答案解析：2022 年 12 月 31 日美元银行存款余额＝ 60 ＋ 100 － 160 ＝ 0（万元人民币），账面人民币余额＝ 60×6.4 ＋ 100×6.30 －160×6.28 ＝ 9.2（万元人民币），汇兑损益＝ 0 －9.2 ＝ -9.2（万元人民币），为汇兑损失，应借记“财务费用”，但从现金流角度，甲公司现金流并未减少，这是汇率变动对现金的影响，应贷记“银行存款”，选项 A 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司 2022 年 8 月 1 日出售旗下一家子公司，收到现金 5 000 万元。该子公司的资产总额为 12 000 万元，其中现金及现金等价物为 5 100 万元，负债为 5 600 万元。甲公司当期期末编制的合并报表中，下列会计处理正确的是（　　）。

A.支付其他与投资活动有关的现金净额为 100 万元
B.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为 -100 万元
C.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为 5 000 万元
D.支付其他与投资活动有关的现金净额为 5 100 万元

答案解析

答案： A

答案解析：在合并现金流量表中，处置子公司及其他营业单位收到的现金净额项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额，若本项目为负数，则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映，选项 A 当选。

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第2题

[单选题]甲公司以 2 000 万元的价格购买丙公司的一家子公司，全部以银行存款转账支付。该子公司的净资产为 1 900 万元，其中现金及现金等价物为 200 万元。甲公司合并报表中，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映的金额为（　　）万元。

A.2 000
B.2 300
C.1 800
D.1 600

答案解析

答案： C

答案解析：在合并现金流量表中，取得子公司及其他营业单位支付的现金净额项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映。甲公司合并报表中“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映的金额＝ 2 000 － 200 ＝ 1 800（万元），选项 C 当选。

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第3题

[单选题]甲公司 2022 年度“财务费用”账户借方发生额为 400 万元，均为利息费用。财务费用包括计提的长期借款利息250万元（2022年未支付利息），其余财务费用均以银行存款支付。“应付股利”账户年初余额为 300 万元，无年末余额。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。甲公司 2022 年现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目列示的金额为（　　）万元。

A.250
B.300
C.700
D.450

答案解析

答案： D

答案解析：甲公司 2022 年财务费用发生额包括长期借款利息 250 万元，但 2022 年尚未支付，计算时应扣除；“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额＝（400 － 250）＋（300 － 0）＝ 450（万元），选项 D 当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各经营分部中，应当确定为报告分部的有（　　）。

A.该分部的分部负债占所有分部负债合计的 10% 或者以上
B.该分部的分部收入占所有分部收入合计的 10% 或者以上
C.该分部的分部资产占所有分部资产合计额的 10% 或者以上
D.该分部的分部利润（亏损）绝对额占所有盈利分部利润合计额或所有亏损分部亏损合计额较大者的 10% 或者以上

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：经营分布满足下列条件之一的，应当确定为报告分部：（1）该分部的分部收入占所有分部收入合计的 10% 或者以上；（2）该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的 10% 或者以上；（3）该分部的分部资产占所有分部资产合计额的 10% 或者以上。综上所述，选项 B、C、D 当选。

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第5题

[不定项选择题]甲公司2022年度“短期借款”账户年初余额为1 200万元，年末余额为1 400万元；“长期借款”账户年初余额为 3 600 万元，年末余额为 8 300 万元。2022 年借入短期借款 2 400 万元，借入长期借款 4 600 万元，长期借款年末余额中包括确认的 500 万元长期借款利息费用（2022年未支付利息）。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。

A.取得借款收到的现金为 7 000 万元
B.偿还债务支付的现金为 2 200 万元
C.偿还债务支付的现金为 2 600 万元
D.支付的其他与筹资活动有关的现金 500 万元

答案解析

答案： A,C

答案解析：取得借款收到的现金＝ 2 400 ＋ 4 600 ＝ 7 000（万元），选项 A 当选；根据题意，可以推算本期偿还短期借款＝ 1 200 ＋ 2 400 － 1 400 ＝ 2 200（万元），偿还长期借款＝3 600＋4 600－（8 300－500）＝400（万元），因此，偿还债务支付的现金合计2 600万元，选项C当选，选项B不当选。本题不涉及支付的其他与筹资活动有关的现金，选项D不当选。

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