甲公司为增值税一般纳税人，2022 年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入 12 000 万元，结转成本 7 000 万元，当期应交纳的增值税为 1 060 万元，有关税金及附加为 100 万元；（2）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当期市价上升 400 万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当期市价上升 260 万元；（3）出售一项专利技术产生净收益 600 万元；（4）计提无形资产减值准备 820 万元。甲公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在 2022 年末未对外出售。不考虑其他因素，甲公司 2022 年营业利润是（　　）万元。|奇兵1-财务报告-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2022 年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入 12 000 万元，结转成本 7 000 万元，当期应交纳的增值税为 1 060 万元，有关税金及附加为 100 万元；（2）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当期市价上升 400 万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当期市价上升 260 万元；（3）出售一项专利技术产生净收益 600 万元；（4）计提无形资产减值准备 820 万元。甲公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在 2022 年末未对外出售。不考虑其他因素，甲公司 2022 年营业利润是（　　）万元。

A.4 580
B.5 540
C.4 740
D.5 080

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答案解析

答案： D

答案解析：营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加＋公允价值变动收益＋资产处置收益－资产减值损失＝12 000－7 000－100＋400＋600－820＝5 080（万元），选项D当选；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不影响营业利润。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司主营业务为自供电方购买电力后向实际用电方销售，其与供电方、实际用电方分别签订合同，价款分别结算；从供电方购入电力后，向实际用电方销售电力的价格由甲公司自行决定，并承担相关收款风险。2022 年 12 月，因实际用电方拖欠甲公司用电款，甲公司资金周转出现困难，相应地拖欠了供电方部分款项。为此，供电方提起仲裁，经裁决甲公司需支付电款 2 600 万元，该款项至 2022 年 12 月 31 日尚未支付。同时，甲公司起诉实际用电方，要求用电方支付用电款 3 200 万元，法院终审判决支持甲公司主张。甲公司在按照会计政策计提坏账准备后，该笔债权账面价值为 2 400 万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司针对上述交易会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A.资产负债表中列报应收债权 3 200 万元和应付债务 2 600 万元
B.资产负债表中列报应收债权 2 400 万元和应付债务 2 600 万元
C.资产负债表中应收和应付项目以抵销后的净额列报为 200 万元负债
D.资产负债表中列报对供电方的负债 2 600 万元，但不列报应收债权 2 400 万元

答案解析

答案： B

答案解析：甲公司的资产负债表中应收债权和应付债务应分别按照账面价值列报，甲公司应收债权的账面价值为 2 400 万元，应付债务的账面价值为 2 600 万元，选项 B 当选。

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第2题

[单选题]甲企业期末“工程物资”科目借方余额为 300 万元，“发出商品”科目借方余额为 90 万元，“原材料”科目借方余额为 120 万元，“生产成本”科目借方余额为 80 万元，“材料成本差异”科目借方余额为 10 万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为 6 万元。假定不考虑其他因素，该企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（　　）万元。

A.594
B.274
C.294
D.306

答案解析

答案： C

答案解析：资产负债表中“存货”项目金额＝发出商品借方余额＋原材料借方余额＋生产成本借方余额＋材料成本差异借方余额－存货跌价准备贷方余额＝ 90 ＋ 120 ＋ 80 ＋ 10 － 6＝ 294（万元），“工程物资”科目借方余额为 300 万元应当列示于“在建工程”项目中，选项 C 当选。

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第3题

[单选题]甲公司发生下列交易或事项，影响利润表中“营业利润”项目的是（　　）。

A.其他债权投资公允价值上升
B.无形资产报废损失
C.现金流量套期无效部分
D.管理用固定资产因会计折旧年限与税法折旧年限不一致产生的可抵扣暂时性差异

答案解析

答案： C

答案解析：其他债权投资公允价值上升，计入其他综合收益，不影响当期损益，不影响营业利润，选项 A 不当选；无形资产报废损失，计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润，选项 B 不当选；现金流量套期无效部分，计入套期损益，影响营业利润，选项 C 当选；固定资产因折旧形成的可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，并计入所得税费用，影响净利润，选项 D 不当选。

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第4题

[单选题]不考虑其他因素，下列各项中，构成甲公司关联方的是（　　）。

A.与甲公司同受乙公司重大影响的长江公司
B.与甲公司存在长期业务往来，为甲公司供应 40% 原材料的黄河公司
C.对甲公司具有重大影响的个人投资者丙全额出资设立的黄山公司
D.与甲公司共同出资设立合营企业的合营方长城公司

答案解析

答案： C

答案解析：受同一方（乙公司）重大影响的企业之间（甲公司与长江公司）不构成关联方关系，选项 A 不当选；与企业（甲公司）发生大量交易而存在经济依存关系的供应商（黄河公司），不构成关联方关系，选项 B 不当选；企业（甲公司）与该企业（甲公司）主要个人投资者控制的其他企业（黄山公司），构成关联方关系，选项 C 当选；企业（甲公司）与该企业（甲公司）共同控制合营企业的合营者（长城公司）之间不构成关联方关系，选项 D 不当选。

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第5题

[不定项选择题]企业发生的下列事项中，不应计入当期损益的事项有（　　）。

A.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利
B.自行研发无形资产发生的研究阶段支出
C.持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资期间宣告发放现金股利
D.取得联营企业支付的交易费用

答案解析

答案： A,D

答案解析：选项 A，已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利，当选；选项 B，在实际发生时借记“研发支出——费用化支出”科目，期末转入当期管理费用，不当选；选项 C，持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资期间宣告发放现金股利应当计入投资收益，不当选；选项 D，取得联营企业支付的交易费用，应计入长期股权投资的初始投资成本中，当选。

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