下列关于税款优先原则的表述中，不正确的是（　　）。|奇兵1-税收征收管理法-之了课堂

题目

[单选题]下列关于税款优先原则的表述中，不正确的是（　　）。

A.税收优先于所有的无担保债权
B.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行
C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得
D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款和没收非法所得

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答案解析

答案： A

答案解析：税收优先于无担保债权存在例外情况。对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权，选项 A 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是（　　）。

A.关税
B.车辆购置税
C.教育费附加
D.海关代征增值税

答案解析

答案： B

答案解析：教育费附加属于“政府收费”，不适用《税收征收管理法》；海关征收的增值税和关税不适用《税收征收管理法》。选项 B 当选。

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第2题

[不定项选择题]下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（　　）。（2021）

A.在批准期限内免于加收滞纳金
B.延期期限最长不得超过 3 个月
C.应在规定期限内提出书面申请
D.延期纳税须经县级税务局批准

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月，选项 D 不当选。

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第3题

[不定项选择题]税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起的一定时限内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。下列不符合该规定时限的有（　　）。

A.60 日
B.90 日
C.120 日
D.180 日

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起 60 日内，即税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起 60 日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金，选项 A 不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列属于税款征收方式的有（　　）。

A.查账征收
B.委托代征税款
C.税收保全措施
D.查定征收

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：税收保全措施属于税务机关保障税款的安全征收的措施，选项 C 不当选。

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第5题

[不定项选择题]甲房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用于纳税抵押的有（　　）。

A.小轿车
B.库存钢材
C.依法定程序确认为违章的办公楼
D.土地所有权

答案解析

答案： A,B

答案解析：不可抵押的财产有：（1）土地所有权（选项 D 不当选）。（2）土地使用权（规定的除外）。（3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施。（4）所有权、使用权不明或者有争议的财产。（5）依法被查封、扣押、监管的财产。（6）依法定程序确认为违法、违章的建筑物（选项 C 不当选）。（7）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。（8）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。

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