电网公司甲在 2022 年 4 月与发电厂乙签订了购销电合同 1 份，与保险公司丙签订了机动车辆保险合同 1 份，直接与用户签订了供电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了 1 份购房合同，下列关于甲公司计缴印花税的表述中，正确的有（　　）。|奇兵1-车辆购置税法、车船税法和印花税法-之了课堂

题目

[不定项选择题]电网公司甲在 2022 年 4 月与发电厂乙签订了购销电合同 1 份，与保险公司丙签订了机动车辆保险合同 1 份，直接与用户签订了供电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了 1 份购房合同，下列关于甲公司计缴印花税的表述中，正确的有（　　）。

A.与用户签订的供电合同按“买卖合同”缴纳印花税
B.与发电厂乙签订的购销电合同按“买卖合同”缴纳印花税
C.与保险公司丙签订的机动车辆保险合同按“财产保险合同”缴纳印花税
D.与房地产开发公司丁签订的购房合同按“产权转移书据”缴纳印花税

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答案解析

答案： B,C,D

答案解析：电网和用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税，选项 A 不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（　　）。

A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业
B.获奖取得应税车辆自用的个体工商户
C.购买应税车辆用于投资的股份制企业
D.自产应税车辆用于销售的私营企业

答案解析

答案： B

答案解析：车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。选项 A、C、D 并未自用应税车辆，不属于车辆购置税的纳税义务人。

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第2题

[单选题]关于车辆购置税的计税依据，下列说法正确的是（　　）。（2016）

A.获奖自用应税车辆的计税依据为组成计税价格
B.购买自用应税车辆的计税依据为支付给销售者的含增值税价款
C.受赠自用应税车辆的计税依据为组成计税价格
D.进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格

答案解析

答案： D

答案解析：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款；无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆平均交易价格确定其计税依据。选项 A、C 不当选。纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款，不含增值税税款。选项 B 不当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（　　）。

A.购买车辆使用的行为
B.进口车辆使用的行为
C.受赠车辆使用的行为
D.获奖车辆使用的行为

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

略。

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第4题

[不定项选择题]某旅游公司 2022 年 8 月从游艇生产企业购进一艘游艇自用，取得的增值税专用发票注明价款 120 万元、税额 15.6 万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车自用，取得增值税机动车统一销售发票注明价款 40 万元、税额 5.2 万元；游艇的消费税税率为 10%，小汽车消费税税率为 5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有（　　）。

A.汽车贸易公司应缴纳消费税 2 万元
B.游艇生产企业应缴纳消费税 12 万元
C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税 12 万元
D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税 4 万元

答案解析

答案： B,D

答案解析：汽车贸易公司不是汽车生产企业，其销售的汽车已经由生产企业缴纳过消费税，所以不需要再缴纳消费税，选项 A 不当选；游艇生产企业应缴纳消费税＝ 120×10% ＝ 12（万元），选项 B 当选；游艇不属于车辆购置税的征收范围，所以旅游公司购进游艇不缴纳车辆购置税，选项 C 不当选；旅游公司应缴纳的小汽车车辆购置税＝ 40×10% ＝ 4（万元），选项 D 当选。

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第5题

[不定项选择题]下列关于车辆购置税纳税地点的说法中，正确的有（　　）。

A.单位纳税人购置应税车辆，一律向单位纳税人机构所在地的主管税务机关申报纳税
B.单位纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向单位纳税人机构所在地主管税务机关申报纳税
C.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报纳税
D.个人纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆购买地的主管税务机关申报纳税

答案解析

答案： B,C

答案解析：纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报纳税；单位纳税人若购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向单位纳税人机构所在地主管税务机关申报纳税，选项 A 不当选，选项 B、C 当选；个人纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税，选项 D 不当选。

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