某海运公司 2022 年拥有的船舶情况如下：净吨位为 150 吨的机动船舶 8 艘，净吨位为 2 400 吨的机动船舶 6 艘；60 千瓦的拖船 2 艘；净吨位为 3 000 吨的非机动驳船 2 艘。国务院规定机动船舶净吨位小于 200 吨的，车船税年税额为 3 元 / 吨；净吨位超过 2 000 吨但不超过 10 000 吨的车船税年税额为 5 元 / 吨。2022 年该海运公司应缴纳车船税（　　）元。|奇兵1-车辆购置税法、车船税法和印花税法-之了课堂

题目

[单选题]某海运公司 2022 年拥有的船舶情况如下：净吨位为 150 吨的机动船舶 8 艘，净吨位为 2 400 吨的机动船舶 6 艘；60 千瓦的拖船 2 艘；净吨位为 3 000 吨的非机动驳船 2 艘。国务院规定机动船舶净吨位小于 200 吨的，车船税年税额为 3 元 / 吨；净吨位超过 2 000 吨但不超过 10 000 吨的车船税年税额为 5 元 / 吨。2022 年该海运公司应缴纳车船税（　　）元。

A.90 720.6
B.90 841.2
C.105 720.6
D.105 841.2

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答案解析

答案： A

答案解析：

拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50% 计算。2022 年该海运公司应缴纳车船税＝ 150×8×3 ＋ 2 400×6×5 ＋ 60×0.67×2×3×50% ＋ 3 000×2×5×50% ＝ 90 720.6（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某单位 2022 年 1 月从汽车 4S 店（增值税一般纳税人）购进一辆轿车自用，机动车销售统一发票上注明含税车价款 282 500 元，另外由 4S 店对该车进行贴膜和内部精品装饰，装饰费开具增值税普通发票，含税金额 3 000 元。该单位应纳车辆购置税（　　）元。

A.12 650
B.25 000
C.25 300
D.26 000

答案解析

答案： B

答案解析：

纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款，不含增值税税款。该单位应纳车辆购置税＝ 282 500÷（1 ＋ 13％）×10％＝ 25 000（元）。

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第2题

[单选题]

甲企业 2022 年 8 月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，每辆不含税成交价 140 000 元；另一辆是从某企业购入已使用 3 年的轿车（该企业缴纳过此辆轿车的车辆购置税），不含税成交价 50 000 元，国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为每辆 110 000 元。甲企业 8 月应纳车辆购置税（　　）元。

A.22 000
B.39 000
C.28 000
D.33 000

答案解析

答案： C

答案解析：车辆购置税为一次性征收，购置已在一手环节缴纳过车辆购置税的二手汽车，不再重复缴纳。甲企业应纳车辆购置税＝ 2×140 000×10% ＝ 28 000（元）。

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第3题

[单选题]下列车辆，免征车辆购置税的是（　　）。

A.设有固定装置的非运输专用作业车辆
B.汽车挂车
C.有轨电车
D.排气量为 200 毫升的摩托车

答案解析

答案： A

答案解析：设有固定装置的非运输专用作业车辆免税，选项 A 当选；应当缴纳车辆购置税的车辆有：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩托车，选项 B、C、D 不当选。

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第4题

[单选题]下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（　　）。

A.摩托车按“排气量”作为计税单位
B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位
C.商用货车按“每辆”作为计税单位
D.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

答案解析

答案： D

答案解析：摩托车按“每辆”作为计税单位，选项A不当选；游艇按“艇身长度每米”为计税单位，选项 B 不当选；商用货车按“整备质量每吨”为计税单位，选项 C 不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列关于车辆购置税的说法正确的有（　　）。

A.纳税人应当自纳税义务发生之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税
B.车辆购置税的纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税
C.已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，其纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日
D.车辆购置税由税务机关负责征收

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：略。

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