某企业在 2022 年年初拥有整备质量为 12 吨的载货汽车 5 辆，小轿车 2 辆，2022 年 6 月购入整备质量为 10 吨的载货汽车 3 辆，当月办理完登记手续；8 月 1 辆小轿车被盗，公安机关出具了证明，12 月小轿车失而复得，并取得公安机关的相关证明。假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额 50 元，小轿车车船税为每辆年基准税额 360 元，该企业 2022 年实际应缴纳车船税（　　）元。|奇兵1-车辆购置税法、车船税法和印花税法-之了课堂

题目

[单选题]某企业在 2022 年年初拥有整备质量为 12 吨的载货汽车 5 辆，小轿车 2 辆，2022 年 6 月购入整备质量为 10 吨的载货汽车 3 辆，当月办理完登记手续；8 月 1 辆小轿车被盗，公安机关出具了证明，12 月小轿车失而复得，并取得公安机关的相关证明。假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额 50 元，小轿车车船税为每辆年基准税额 360 元，该企业 2022 年实际应缴纳车船税（　　）元。

A.4 350
B.4 445
C.4 475
D.4 505

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答案解析

答案： C

答案解析：

在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业 2022 年应缴纳车船税＝ 12×5×50 ＋ 3×10×50×7÷12 ＋ 360×2 － 360×4÷12 ＝ 4 475（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（　　）。

A.摩托车按“排气量”作为计税单位
B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位
C.商用货车按“每辆”作为计税单位
D.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

答案解析

答案： D

答案解析：摩托车按“每辆”作为计税单位，选项A不当选；游艇按“艇身长度每米”为计税单位，选项 B 不当选；商用货车按“整备质量每吨”为计税单位，选项 C 不当选。

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第2题

[单选题]

甲运输公司与乙公司于 2022 年 4 月签订了一份运输合同，注明运费 50 万元；以价值 600 万元的厂房作抵押，从银行取得抵押贷款 800 万元，并在合同中规定了还款日期，到期后，该运输公司由于资金周转困难而无力偿还贷款，按合同规定将抵押的厂房的产权转移给银行，签订了产权转移书据，并用现金 200 万元偿还贷款。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税（　　）元。（运输合同税率 0.3‰，借款合同税率 0.05‰，房屋建筑物所有权转让书据税率 0.5‰）

A.250
B.400
C.650
D.3 550

答案解析

答案： D

答案解析：

在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。该运输公司的经济行为应缴纳印花税＝ 50×10 000×0.3‰＋ 800×10 000×0.05‰＋ 600×10 000×0.5‰＝ 3 550（元）。

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第3题

[不定项选择题]根据车船税法的规定，下列说法中正确的有（　　）。

A.对使用新能源的符合标准的车船免征车船税
B.拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税
C.拖船按照机动船舶税额的 50% 计算车船税
D.依法不需要在车船管理部门登记的车船不属于车船税的征税范围

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或作业的车船属于车船税的征税范围，选项 D 不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列凭证中，属于印花税征税范围的有（　　）。

A.管道运输合同
B.个人出租门店签订的租赁合同
C.企业与其他非金融机构签订的借款合同
D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单

答案解析

答案： B,D

答案解析：运输合同是指货运合同和多式联运合同，不包括管道运输合同，选项 A 不当选；个人出租门店签订的租赁合同，应按“租赁合同”税目缴纳印花税，选项 B 当选；借款合同是指银行金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同，选项 C 不当选；出版单位与发行单位之间订立的图书订购单，属于买卖合同，需要征收印花税，选项 D 当选。

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第5题

[不定项选择题]下列不同借款形式的印花税计税方法表述错误的有（　　）。

A.流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花
B.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花
C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花
D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花

答案解析

答案： B,C

答案解析：凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花，选项 B 当选；对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花，选项 C 当选。

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