拓展练习

第1题
[不定项选择题]

甲公司为增值税一般纳税人,该公司职工共300人,其中管理人员60人,生产部门职工240人,甲公司为本公司员工每人租赁一间公寓作为员工宿舍,每月租金为3 000元/间。不考虑税费及其他相关因素,下列关于甲公司账务处理正确的有(    )。

  • A.

    借:管理费用 900 000

    贷:应付职工薪酬 900 000

  • B.

    借:应付职工薪酬 900 000

    贷:银行存款   900 000

  • C.

    借:其他业务成本 900 000

    贷:银行存款  900 000

  • D.

    借:管理费用 180 000

    生产成本  720 000

      贷:应付职工薪酬   900 000

答案解析
答案: B,D
答案解析:

租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,所以,甲公司账务处理如下:

借:管理费用 180 000

  生产成本  720 000

  贷:应付职工薪酬   900 000

支付房租时:

借:应付职工薪酬  900 000

  贷:银行存款     900 000

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第2题
[单选题]

下列各项中,关于资产负债表项目的填列不正确的是(  )。

  • A.

    “短期借款”项目根据“短期借款”总账科目的余额直接填列

  • B.

    “应收票据”项目应根据“应收票据”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列

  • C.

    “预付账款”科目所属明细科目期末为贷方余额的,应在资产负债表“预收款项”项目内填列

  • D.

    “其他应付款”项目根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款”几个总账科目的期末余额合计数填列

答案解析
答案: C
答案解析:

选项C错误,“预付账款”科目所属明细科目期末为贷方余额的,应在资产负债表“应付账款”项目内填列。

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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:

会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础,没有核算提供的各种系统性会计资料,监督就失去了依据;会计监督又是会计核算质量的保障,只有核算没有监督,就难以保证核算提供信息的质量。

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第4题
[不定项选择题]

企业应当在履行了合同履约义务,即客户取得相关商品控制权时确认收入。下列各项中,企业在判断控制权是否转移时应当考虑的迹象有(    )。

  • A.客户已拥有该商品的法定所有权
  • B.客户已实物占有该商品
  • C.

    客户拥有在未来一段期间主导该商品使用的权利

  • D.

    客户就该商品负有现时付款义务

答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

在判断控制权是否转移时,企业应当综合考虑下列迹象:

(1)企业就该商品享有现时收款权利,即客户就该商品负有现时付款义务(选项D)。

(2)企业已将该商品的法定所有权转移给客户,即客户已拥有该商品的法定所有权(选项A)。

(3)企业已将该商品实物转移给客户,即客户已实物占有该商品(选项B)。

(4)企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户,即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。

(5)客户已接受该商品。

(6)其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

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第5题
[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品售价均为不含税售价,销售商品和提供服务均为主营业务,其成本在确认收入时逐笔结转。12月甲公司发生如下交易或事项:

(1)2日,与乙公司签订为期3个月的服务合同,合同总价款为600万元。至12月31日,已经预收合同款440万元,实际发生服务成本280万元,估计为完成该合同还将发生服务成本120万元,该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。

(2)5日,向丙公司销售商品一批,该批商品的标价为400万元(不含增值税),实际成本为320万元,由于成批销售,甲公司给予丙公司九折的商业折扣,甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票,符合商品销售收入确认条件。合同约定在3个月后产品没有任何质量问题再支付款项。

(3)10日,向丁公司授予一项知识产权许可,当月取得收入60万元,开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.6万元,款项已存入银行;当月摊销知识产权的成本为30万元。

(4)15日,因商品质量问题,甲公司本年9月销售的一批商品发生销售退回,该批商品售价为400万元,增值税税额为52万元,实际成本为360万元,退回商品数量为销售数量的5%。退回商品已验收入库,并开具红字增值税专用发票,并以银行存款退还货款。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

答案解析
[要求1]
答案解析:

到年末的履约进度=280/(280+120)×100%=70%,则应确认的营业收入=600×70%=420(万元,结转营业成本=(280+120)×70%=280(万元

[要求2]
答案解析:

甲公司应当按照扣减商业折扣后的金额确认主营业务收入=400×(1-10%)=360(万元,合同约定在3个月后产品没有任何质量问题再支付款项,所以不能确认应收账款,而应确认合同资产金额=360+360×13%=406.8(万元

[要求3]
答案解析:甲公司向丁公司授予知识产权许可取得的收入记入“其他业务收入”科目,摊销的成本记入“其他业务成本”科目。
[要求4]
答案解析:

资料(4)会计处理如下:

借:主营业务收入  20(400×5%)

  应交税费——应交增值税(销项税额)2.6(20×13%)

  贷:银行存款  22.6

借:库存商品  18

  贷:主营业务成本  18

综上所述,选项ABC符合题意。

[要求5]
答案解析:

甲公司本期应确认的营业收入金额=420+360+60-20=820(万元

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