拓展练习

第1题
[不定项选择题]

下列各项中,股份有限公司应通过“应付股利”科目核算的有(    )。

  • A.

    实际发放现金股利

  • B.

    实际发放股票股利

  • C.

    宣告发放现金股利

  • D.

    宣告发放股票股利

答案解析
答案: A,C
答案解析:

宣告发放股票股利不作账务处理,实际发放股票股利的会计分录为:

借:利润分配

  贷:股本

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第2题
答案解析
答案: B
答案解析:

委托加工物资收回后直接用于销售的,由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。该批材料加工完毕入库时的成本=660+56+40=756(万元)。

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第3题
答案解析
答案: C
答案解析:

非同一控制下的企业合并,以付出对价的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本,以非现金资产作为对价的,其公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。账务处理如下:

借:固定资产清理    1 200

  累计折旧  300

  贷:固定资产  1 500

借:长期股权投资  2 000

  贷:固定资产清理  1 200

    资产处置损益  800

综上所述,甲公司个别利润表中当期利润总额增加800万元。

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第4题
答案解析
答案: D
答案解析:

购入原材料时:

借:材料采购 205 000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 26 450

  贷:银行存款 231 450

材料入库时:

借:原材料 150 000

  材料成本差异 55 000

  贷:材料采购 205 000          

材料成本差异的借方反映超支差异。

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第5题
[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品售价均为不含税售价,销售商品和提供服务均为主营业务,其成本在确认收入时逐笔结转。12月甲公司发生如下交易或事项:

(1)2日,与乙公司签订为期3个月的服务合同,合同总价款为600万元。至12月31日,已经预收合同款440万元,实际发生服务成本280万元,估计为完成该合同还将发生服务成本120万元,该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。

(2)5日,向丙公司销售商品一批,该批商品的标价为400万元(不含增值税),实际成本为320万元,由于成批销售,甲公司给予丙公司九折的商业折扣,甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票,符合商品销售收入确认条件。合同约定在3个月后产品没有任何质量问题再支付款项。

(3)10日,向丁公司授予一项知识产权许可,当月取得收入60万元,开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.6万元,款项已存入银行;当月摊销知识产权的成本为30万元。

(4)15日,因商品质量问题,甲公司本年9月销售的一批商品发生销售退回,该批商品售价为400万元,增值税税额为52万元,实际成本为360万元,退回商品数量为销售数量的5%。退回商品已验收入库,并开具红字增值税专用发票,并以银行存款退还货款。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

答案解析
[要求1]
答案解析:

到年末的履约进度=280/(280+120)×100%=70%,则应确认的营业收入=600×70%=420(万元,结转营业成本=(280+120)×70%=280(万元

[要求2]
答案解析:

甲公司应当按照扣减商业折扣后的金额确认主营业务收入=400×(1-10%)=360(万元,合同约定在3个月后产品没有任何质量问题再支付款项,所以不能确认应收账款,而应确认合同资产金额=360+360×13%=406.8(万元

[要求3]
答案解析:甲公司向丁公司授予知识产权许可取得的收入记入“其他业务收入”科目,摊销的成本记入“其他业务成本”科目。
[要求4]
答案解析:

资料(4)会计处理如下:

借:主营业务收入  20(400×5%)

  应交税费——应交增值税(销项税额)2.6(20×13%)

  贷:银行存款  22.6

借:库存商品  18

  贷:主营业务成本  18

综上所述,选项ABC符合题意。

[要求5]
答案解析:

甲公司本期应确认的营业收入金额=420+360+60-20=820(万元

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