题目
编制2023年11月15日销售商品确认收入并结转成本的会计分录。
计算2023年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。
编制2024年1月30日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。
编制2024年1月30日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。
编制2024年1月30日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。
答案解析
A商品成本=1000×3.6=3600（万元）；A商品可变现净值=1000×（3.4-0.1）=3300（万元）；计提存货跌价准备的金额=3600-3300=300（万元）。
相关会计处理如下：
借：资产减值损失300
贷：存货跌价准备300
借：递延所得税资产（300×25%）75
贷：所得税费用75
相关会计处理如下：
借：应收账款3616
贷：主营业务收入（3.2×1000）3200
应交税费——应交增值税（销项税额）（3.2×1000×13%）416
借：主营业务成本3300
存货跌价准备300
贷：库存商品3600
借：所得税费用75
贷：递延所得税资产75
甲公司应计提坏账准备的金额=3616×5%=180.8（万元）
相关会计处理如下：
借：信用减值损失180.8
贷：坏账准备180.8
借：递延所得税资产（180.8×25%）45.2
贷：所得税费用45.2
相关会计处理如下：
借：以前年度损益调整——主营业务收入（3 200×10%）320
应交税费——应交增值税（销项税额）（416×10%）41.6
贷：应收账款361.6
借：应交税费——应交所得税（320×25%）80
贷：以前年度损益调整——所得税费用80
由于甲公司同意了乙公司10%的价格折让的要求，故已计提的坏账准备中需要对应转回的金额＝180.8×10%＝18.08（万元），相关会计处理如下：
借：坏账准备18.08
贷：以前年度损益调整——信用减值损失18.08
借：以前年度损益调整——所得税费用4.52
贷：递延所得税资产（18.08×25%）4.52
以前年度损益调整借方余额=320-80-18.08+4.52=226.44（万元）
相关会计处理如下：
借：利润分配——未分配利润203.8
盈余公积22.64
贷：以前年度损益调整226.44
拓展练习
资产负债表日后调整事项，调整报告年度报表时，不能调整货币资金收支项目的金额。
“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额＝200×（1-25%）×（1-10%）＝135（万元），相关会计分录如下：
借：预计负债800
贷：其他应付款600
以前年度损益调整200
借：其他应付款600
贷：银行存款600
借：应交税费——应交所得税（600×25%）150
贷：以前年度损益调整150
借：以前年度损益调整200
贷：递延所得税资产200
借：以前年度损益调整150
贷：未分配利润135
盈余公积15
（1）补提坏账准备：
应补提的坏账准备=100×40%-5=35(万元）
借：以前年度损益调整35
贷：坏账准备35
（2）调整递延所得税资产：
借：递延所得税资产8.75
贷：以前年度损益调整（35×25%）8.75
（3）留存收益调整：
借：利润分配——未分配利润26.25
贷：以前年度损益调整（35-8.75）26.25
借：盈余公积2.625
贷：利润分配——未分配利润（26.25×10%）2.625
（1）调整销售收入：
借：以前年度损益调整120
应交税费——应交增值税（销项税额）15.6
贷：应收账款135.6
（2）调整销售成本：
借：库存商品100
贷：以前年度损益调整100
（3）调整应缴纳的所得税：
借：应交税费——应交所得税5
贷：以前年度损益调整5
（4）调整留存收益：
借：利润分配——未分配利润15
贷：以前年度损益调整15
借：盈余公积1.5
贷：利润分配——未分配利润1.5
①甲公司的处理不正确；
②该事项属于调整事项；
③调整分录如下：
借：以前年度损益调整36
贷：应收账款36
借：发出商品30
贷：以前年度损益调整30
借：应交税费——应交所得税1.5
贷：以前年度损益调整1.5
借：盈余公积0.45
利润分配——未分配利润4.05
贷：以前年度损益调整 4.5
①甲公司2021年的会计处理正确；
②该事项属于调整事项；
③调整分录如下：
1.将预估赔款调整为实际金额
借：预计负债8
贷：其他应付款７
以前年度损益调整１
2.递延所得税资产21年计提了2万元，应全部转回
借：以前年度损益调整2
贷：递延所得税资产2
3.调整应交所得税
借：应交税费——应交所得税1.75
贷：以前年度损益调整（7×25%）1.75
4.结转以前年度损益调整科目余额
借：以前年度损益调整0.75
贷：利润分配——未分配利润0.67
盈余公积0.08
或Ctrl+D收藏本页