某项固定造价合同于2024年年初开工，合同总收入为1 000万元，合同预计总成本为980万元，至2024年12月31日，已发生合同成本948万元，预计完成合同还将发生合同成本103万元。则2024年12月31日应确认的合同预计损失为（　　）万元。|第一节收入-之了课堂

题目

[单选题]某项固定造价合同于2024年年初开工，合同总收入为1 000万元，合同预计总成本为980万元，至2024年12月31日，已发生合同成本948万元，预计完成合同还将发生合同成本103万元。则2024年12月31日应确认的合同预计损失为（　　）万元。

A.51
B.5
C.50
D.0

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答案解析

答案： B

答案解析：完工百分比＝948/（948＋103）＝90.20％；合同预计损失＝[（948＋103）－1 000]×（1－90.20％）＝5（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售产品10台，销售价格为36000万元（不含增值税），合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为31545万元，年实际利率为5%。该批产品的成本为18000万元，产品已于1月2日发出。2024年12月31日，收到第一次货款12000万元，并开出增值税专用发票。甲公司2024年分期收款方式销售产品的会计处理中，错误的是（　　）。

A.确认主营业务收入31545万元
B.确认主营业务收入36000万元
C.确认主营业务成本18000万元
D.2024年底“未实现融资收益”科目余额为2877.75万元

答案解析

答案： B

答案解析：

2024年1月2日：

借：长期应收款36000

　贷：主营业务收入31545

　　　未实现融资收益4455

借：主营业务成本18000

　贷：库存商品18000

借：未实现融资收益1577.25

　贷：财务费用[（36000－4455）×5%]1577.25

借：银行存款13560

　贷：长期应收款12000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1560

2024年底“未实现融资收益”科目的余额＝4455－1577.25＝2877.75（万元）。

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第2题

[不定项选择题]下列关于销售退回的说法中，不正确的有（　　）。

A.销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货
B.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本
C.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应调整冲减原确认收入期间的收入和成本
D.已确认收入的报告年度售出的商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应调整冲减实际退回期间的收入和成本
E.企业发生的销售折让与销售退回的账务处理完全一致

答案解析

答案： C,D,E

答案解析：选项C，已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，应调整冲减实际退回期间的收入和成本；选项D，已确认收入的报告年度售出的商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本。选项E，企业发生的销售折让，在发生时只冲减当期销售收入，不调整主营业务成本，与销售退回的账务处理不完全一致。

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第3题

[不定项选择题]企业向客户授予知识产权时，将其作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入的，需要满足的条件不包括（　　）。

A.合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动
B.该活动对客户将产生有利或不利影响
C.该活动对客户不会产生不利影响
D.该活动不会导致向客户转让商品
E.
该知识产权许可构成有形商品的组成部分并且对于该商品的正常使用不可或缺

答案解析

答案： C,E

答案解析：

企业向客户授予知识产权许可，同时满足下列条件时,应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入；否则，应当作为在某一时点履行的履约义务确认相关收入：

（1）合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；

（2）该活动对客户将产生有利或不利影响；

（3）该活动不会导致向客户转让某项商品。

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第4题

[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人，2024年4月1日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为3 000 000元，增值税税额为390 000元，该批商品的实际成本为2 000 000元。双方所签协议中规定，甲公司应在2024年8月31日以不含增值税的价格3 100 000元购回所售商品。商品已发出，货款已收到。

根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

2024年4月1日发出商品时

借：银行存款 3 390 000 　　

　贷：其他应付款 3 000 000 　　　　

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）390 000

借：发出商品 2 000 000 　　

　贷：库存商品 2 000 000

[要求2]

答案解析：本题为售后回购业务，发出商品时不确认收入，所以对损益的影响金额为零。

[要求3]

答案解析：

每月应计提的利息费用=100 000÷5= 20 000（元）。

借：财务费用20 000 　　

　贷：其他应付款20 000

[要求4]

答案解析：

在8月31 日甲公司购回该批商品时，

借：其他应付款（3 000 000+100 000） 3 100 000 　　

　　应交税费——应交增值税（进项税额）403 000 　　

　贷：银行存款3 503 000

借：库存商品2 000 000 　　

　贷：发出商品2 000 000

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第5题

[单选题]

2024年6月1日，甲俱乐部就其名称和队徽向客户授予许可证。客户为一家服装设计公司，有权在一年内在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在内的各个项目上使用该俱乐部的名称和队徽。因提供许可证，俱乐部将收取固定对价100万元以及按使用队名和队徽的项目的售价5%收取特许权使用费。客户预期企业将继续参加比赛并保持队伍的竞争力。假设客户每月销售50万元，不考虑相关税费。则2024年甲俱乐部应确认的收入为（　　）万元。

A.117.5
B.75.83
C.100
D.105

答案解析

答案： B

答案解析：

该授予合同只有一个履约义务，且在一年内履行。合同交易价格100万元，需要分12个月平均分摊确认；与销售额对应的5%特许权使用费，初始无法计量，不能计入交易价格，每月末按实际发生的销售额计算确认的特许权使用费= 50×5%=2.5（万元），所以2024年甲俱乐部应确认的收入=100×7/12+2.5×7= 75.83（万元），选项B正确。

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