注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，在评估了不利影响后发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则会计师事务所应当（　　）。|第三章审计业务的独立性要求-之了课堂

题目

[单选题]注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，在评估了不利影响后发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则会计师事务所应当（　　）。

A.拒绝接受委托
B.终止业务约定
C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响
D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响

本题来源：第三章审计业务的独立性要求点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：根据独立性概念框架，如果不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。由于已经承接了该项业务，因此必须终止业务。选项B当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关治理层的有关表述中，错误的是（　　）。

A.治理层，是指对实体的战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织
B.治理层的责任包括对财务报告过程的监督
C.注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通，对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，这种沟通尤其有效
D.注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通，对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，就不用再跟治理层沟通

答案解析

答案： D

答案解析：注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通，包括因外在压力和密切关系产生的不利影响，选项D当选。

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第2题

[单选题]

ABC会计师事务所拟接受甲公司委托审计其年度财务报表，据了解审计项目组成员A的父亲从审计客户甲公司购买了其生产的产品，则下列说法中不恰当的是（　　）。

A.
如果按正常的商业程序公平交易，则通常不会对独立性产生不利影响
B.
如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响
C.
ABC会计师事务所不可以承接该业务
D.
ABC会计师事务所可以将A调离审计项目组

答案解析

答案： C

答案解析：

如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响，会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平，而不是拒绝接受委托。选项C当选。

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第3题

[单选题]

2024年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2025年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2024年度财务报表审计业务，则这种情况下（　　）。

A.
可以将C纳入审计项目组，但不安排C对2024年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计
B.
可以将C纳入审计项目组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作
C.
可以将C纳入审计项目组，但需要C对保持独立性进行承诺
D.
ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员

答案解析

答案： D

答案解析：

如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。选项D当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于注册会计师向审计客户提供法律服务的表述中，正确的有（　　）。

A.
会计师事务所非审计项目团队成员的员工可以担任审计客户的法律顾问
B.
对于向公众利益实体审计客户提供的法律建议，如果可能因自我评价对独立性产生不利影响，会计师事务所不得提供该服务
C.
如果所涉金额对会计师事务所将发表意见的财务报表具有重大影响，会计师事务所及其相关人员不得为非公众利益实体审计客户在仲裁、调解、裁决等非诉纠纷解决机制和诉讼中担任代理人或辩护人
D.
会计师事务所及其相关人员不得为公众利益实体审计客户在仲裁、调解、裁决等非诉纠纷解决机制和诉讼中担任代理人或辩护人

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

会计师事务所的合伙人或员工不得担任审计客户的法律顾问，选项A不当选。

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第5题

[不定项选择题]

下列实体可认定为公众利益实体的有（　　）。

A.
上市公司
B.
保险公司
C.
银行
D.
电信公司

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

注册会计师应当将下列实体作为公众利益实体：（1）公开交易实体。（2）以吸收公众存款作为其主要职能的实体。（3）以向公众提供保险作为其主要职能的实体。（4）中央企业集团公司。（5）根据法律法规的规定，应当视为公众利益实体的实体，选项A、B、C、D均当选。

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