注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，在评估了不利影响后发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则会计师事务所应当（　　）。|第三章审计业务的独立性要求-之了课堂

题目

[单选题]注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，在评估了不利影响后发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则会计师事务所应当（　　）。

A.拒绝接受委托
B.终止业务约定
C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响
D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响

本题来源：第三章审计业务的独立性要求点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：根据独立性概念框架，如果不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。由于已经承接了该项业务，因此必须终止业务。选项B当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

注册会计师于2024年9月25日承接了A公司2024年的财务报表审计工作，审计工作于2024年10月8日开始，于2025年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2025年3月21日签署了财务报表。在2025年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2025年财务报表审计业务约定书，在2025年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则保持独立性的期间为（　　）。

A.
2024年1月1日至2025年3月21日
B.
2024年9月25日至2025年3月21日
C.
2024年1月1日至2025年6月2日
D.
2024年10月8日至2025年6月2日

答案解析

答案： C

答案解析：

注册会计师应当在审计业务期间和财务报表涵盖期间独立于审计客户。如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者孰晚为准。选项C当选。

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第2题

[单选题]ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2020年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计（第一年承接的是2020年财务报表审计业务），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（　　）年。

A.2021
B.2022
C.2023
D.2024

答案解析

答案： D

答案解析：如果审计客户属于公众利益实体，执行其财务报表审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年，选项D当选。

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第3题

[不定项选择题]下列情形中属于直接经济利益的有（　　）。

A.持有审计客户的股票
B.持有审计客户的股票认购权
C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品
D.投资了某共同基金，该共同基金是审计客户

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C属于间接经济利益，不当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于注册会计师向审计客户提供法律服务的表述中，正确的有（　　）。

A.
会计师事务所非审计项目团队成员的员工可以担任审计客户的法律顾问
B.
对于向公众利益实体审计客户提供的法律建议，如果可能因自我评价对独立性产生不利影响，会计师事务所不得提供该服务
C.
如果所涉金额对会计师事务所将发表意见的财务报表具有重大影响，会计师事务所及其相关人员不得为非公众利益实体审计客户在仲裁、调解、裁决等非诉纠纷解决机制和诉讼中担任代理人或辩护人
D.
会计师事务所及其相关人员不得为公众利益实体审计客户在仲裁、调解、裁决等非诉纠纷解决机制和诉讼中担任代理人或辩护人

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

会计师事务所的合伙人或员工不得担任审计客户的法律顾问，选项A不当选。

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第5题

[不定项选择题]

下列实体可认定为公众利益实体的有（　　）。

A.
上市公司
B.
保险公司
C.
银行
D.
电信公司

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

注册会计师应当将下列实体作为公众利益实体：（1）公开交易实体。（2）以吸收公众存款作为其主要职能的实体。（3）以向公众提供保险作为其主要职能的实体。（4）中央企业集团公司。（5）根据法律法规的规定，应当视为公众利益实体的实体，选项A、B、C、D均当选。

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