题目

[单选题]关于关联方审计,下列说法中错误的是(  )。
  • A.任何情况下,关联方交易与类似的非关联方交易相比都具有更高的财务报表重大错报风险,注册会计师应予以特别关注
  • B.某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,在审计过程中检查记录或文件时,注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉
  • C.如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师可以要求管理层撤销此披露,如果管理层不同意撤销,注册会计师应当考虑其对审计报告的影响
  • D.除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
本题来源:第十八章 其他特殊项目的审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A
答案解析:许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险,选项A当选。
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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:如果财务报表按照持续经营基础编制,而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的,则无论财务报表对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露,注册会计师均应发表否定意见,选项C当选。
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第2题
答案解析
答案: B
答案解析:如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见,选项B当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中,表明关联方可能对被审计单位或其管理层可以施加支配性影响的有(  )。
  • A.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策
  • B.被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准
  • C.对涉及关联方的交易,管理层和治理层均进行独立复核和批准
  • D.对关联方提出的业务建议,管理层和治理层未曾或很少进行讨论即获得通过
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:对涉及关联方的交易,管理层和治理层极少进行独立复核和批准可能表明关联方能够施加支配性影响,选项C不当选。
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第4题
[简答题]

ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2024年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计相关的审计情况,部分内容摘录如下:

(1)在实施风险评估程序和相关活动,了解被审计单位及其环境时,项目组成员拟了解适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素,作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。

(2)在与会计估计相关的情况没有发生变化或没有出现新的信息时,项目组成员认为考虑会计估计或其估计方法自上期以来发生的变化不是必要的。

(3)项目组对甲公司某项在建工程减值准备作出的区间估计为100万元至120万元之间,且认为使用区间估计能够获取充分、适当的审计证据。由于管理层的点估计为110万元,项目组成员认为错报不小于10万元。

(4)由于甲公司管理层已按照适用的财务报告编制基础对具有特别风险的会计估计进行了披露,项目组成员认为没有必要评价甲公司对估计不确定性的披露是否充分。

(5)针对某项公允价值会计估计,甲公司使用的自有假设与可观察到的市场假设不一致。项目组成员拟将其视为与会计估计相关的管理层偏向的迹象记录于审计工作底稿。

要求:

(1)针对上述第(1)项,指出项目组成员还需要了解哪些内容。

(2)针对上述情况(2)至(5),逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。

答案解析
答案解析:

(1)项目组成员还应当复核以前期间会计估计的结果或管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计、确定是否需要专门技能或知识。

(2)不恰当。在情况没有发生变化或没有出现新的信息时,对会计估计或估计方法作出改变是武断的。考虑会计估计或其估计方法自上期以来发生的变化是非常重要的。

(3)不恰当。管理层的点估计落入注册会计师的区间估计范围内,表明管理层的点估计得到审计证据的支持,不构成错报。 

(4)不恰当。对具有特别风险的会计估计,即使已按适用的财务报告编制基础进行了披露,注册会计师仍可能根据所涉及的情况和事实认为对估计不确定性的披露不充分。

(5)恰当。

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第5题
[简答题]

ABC会计师事务承接了上市公司甲公司2024年度财务报表的审计业务。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况,部分内容摘录如下:

(1)项目组成员拟向管理层询问甲公司和关联方之间关系的性质,以了解甲公司关联方关系及其交易。

(2)如果识别出甲公司存在超出正常经营过程的重大关联方交易,项目组成员应根据对甲公司及其环境的了解并合理运用职业判断,讨论该交易是否导致特别风险。

(3)甲公司2024年度与其关联方在重大销售合同期限届满前变更合同的关键条款。项目组成员要求讨论该项交易是否超出正常经营过程,项目合伙人认为没有迹象表明该项交易超出正常经营过程,也不会导致重大错报风险。

(4)有证据显示甲公司的某具有支配性影响的关联方过度干涉甲公司重大会计估计的作出,审计项目组成员据此认为这可能表明甲公司存在由于舞弊导致的重大错报风险。

(5)审计项目合伙人要求项目组成员在识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易后,应当立即实施恰当的实质性程序,并将所形成结论告知其他项目组成员。

要求:

(1)针对上述第(1)项,指出审计项目组还应当针对关联方及其交易向甲公司管理层询问哪些事项。

(2)针对上述第(2)至(5)项,逐项指出审计项目组成员的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)还应当询问关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;甲公司在本期是否与关联方发生交易,如发生,交易的类型、定价政策和目的。

(2)不恰当。项目组成员应当将识别出的、超出甲公司正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

(3)不恰当。在重大合同期限届满前修改关键合同条款属于交易超出正常经营过程的迹象,表明该项交易可能属于超出正常经营过程的重大关联方交易,进而导致特别风险。

(4)恰当。

(5)不恰当。项目组成员应当立即将相关信息向项目组其他成员通报。

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