当管理层要求不实施函证时，注册会计师的下列做法中，错误的是（　　）。|2026 注会《审计》3月摸底月考-之了课堂

题目

[单选题]当管理层要求不实施函证时，注册会计师的下列做法中，错误的是（　　）。

A.考虑管理层是否诚信
B.若管理层的要求不合理，应视为审计范围受到限制，发表无法表示意见
C.若管理层的要求合理，应实施替代审计程序
D.考虑是否可能存在重大的舞弊或错误

本题来源：2026 注会《审计》3月摸底月考点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：若管理层的要求不合理，且因其阻挠无法函证，应视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响，选项B当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（　　）。

A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维
B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉
C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据
D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作

答案解析

答案： D

答案解析：职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，也不能直接假定管理层和治理层缺乏诚信，选项D当选。

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第2题

[单选题]下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（　　）。

A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C.认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险
D.舞弊仅会导致财务报表层次的重大错报风险

答案解析

答案： D

答案解析：舞弊导致的重大错报风险可能是认定层次也可能是报表层次的，选项D当选。

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第3题

[单选题]下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（　　）。

A.重大错报风险的评估结果
B.以前年度审计中识别出的错报
C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

答案解析

答案： C

答案解析：在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额（选项B）；（2）重大错报风险的评估结果（选项A）；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望（选项D）；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

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第4题

[不定项选择题]下列各项抽样风险中，影响审计效果的有（　　）。

A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.误拒风险

答案解析

答案： A,C

答案解析：信赖过度风险和误受风险影响审计效果，选项A、C当选；信赖不足风险和误拒风险影响审计效率，选项B、D不当选。

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第5题

[单选题]下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（　　）。

A.评价遵守相关职业道德要求的情况
B.就审计业务约定条款达成一致意见
C.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序
D.运用分析程序评估重大错报风险

答案解析

答案： D

答案解析：初步业务活动的内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序（选项C）；（2）评价遵守职业道德要求的情况（选项A）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项B）。

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