题目

[单选题]下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是(  )。
  • A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
  • B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
  • C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
  • D.被审计单位所处行业陷入严重衰退
本题来源:第七章 风险评估 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:选项A、B、D均属于财务报表层次重大错报风险,均不当选。
立即查看答案
立即咨询

拓展练习

第1题
[单选题]下列关于内部控制的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师了解内部控制的目的,就是为了评价控制设计的有效性以及控制是否得到一贯执行
  • B.设计不当的内部控制可能表明存在值得关注的内部控制缺陷
  • C.注册会计师只应当了解与审计相关的控制
  • D.内部环境不能直接防止、发现并纠正错报
答案解析
答案: A
答案解析:注册会计师了解内部控制的目的,就是为了评价控制设计的有效性以及控制是否得到执行,不包括对控制是否得到一贯执行的测试,选项A当选。
点此查看答案
第2题
[单选题]下列关于内部控制的说法中,不正确的是(  )。
  • A.一般情况下,注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
  • B.一般情况下,注册会计师对内部控制的了解,主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行
  • C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
  • D.与审计相关的控制,包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制
答案解析
答案: C
答案解析:内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当,选项C当选。
点此查看答案
第3题
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:重新执行仅用于控制测试,不属于风险评估程序,选项B不当选。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]下列对注册会计师了解经营风险的说法中,恰当的有(  )。
  • A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略
  • B.被审计单位的经营风险均会导致重大错报风险
  • C.注册会计师没有责任了解或识别所有的经营风险
  • D.经营风险比财务报表重大错报风险的范围更广
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:尽管多数经营风险最终会导致财务后果,从而影响财务报表,但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。选项B不当选。
点此查看答案
第5题
[简答题]

ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2024年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲公司主要提供快递物流服务。

资料一:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:

(1)2024年3月,甲公司股东大会批准一项利润分享计划。如2024年度实现净利润较上年度增长20%以上,按净利润增长部分的10%给予管理层奖励。

(2)2023年6月,甲公司开始经营航空快递业务,以经营租赁方式租入2架飞机,租期五年。管理层按实际飞行小时和预计每飞行小时维修费率计提租赁期满退租时的大修费用。2024年1月起,甲公司航空运输服务降价40%,业务出现爆发式增长。

(3)2024年9月,甲公司出资500万元与非关联方乙公司共同投资设立丙公司,持有其45%股权,并按持股比例享有其净资产。丙公司的重大生产经营和财务决策须由股东双方共同作出。甲公司将丙公司作为合营企业核算。

(4)2024年4月,甲公司推出加盟营运模式。一次性收取加盟费50万元,提供五年加盟期间的培训和网络服务。2024年度甲公司共收到加盟费3000万元。

(5)2024年6月,甲公司向丁公司预付1000万元用于某部电影拍摄,不享有收益权和版权。丁公司承诺在该电影中植入三分钟甲公司广告,如该电影不能上映,全额退款。2025年1月,该电影已取得发行放映许可证,将于2025年春节上映。

资料二:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:

金额单位:万元


项目

未审数

已审数

2024年

2023年

营业收入——航空运输收入

32000

8000

营业收入——加盟费收入

3000

0

投资收益——丙公司

30

0

净利润

19500

16000

预付账款——丁公司

1000

0

应付职工薪酬——管理层利润分享

350

0

长期应付款——退租大修费用

2400

600

要求:针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二, 假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

答案解析
答案解析:

事项序号

是否可能表明存在重大错报风险(是/否)

理由

财务报表项目名称及认定

(1)

甲公司管理层为获得利润增长奖励,具有实施舞弊的动机和压力/2024年度的净利润勉强达到利润分享条件,可能表明财务报表存在舞弊导致的重大错报风险

——

(2)

甲公司新业务收入增长迅猛且金额重大/可能存在多计收入的风险。甲公司按实际飞行小时计提退租大修费用,2024年度计提的该项费用较上年的增长比例远低于航空货运收入/实际飞行小时的增长比例/存在少计大修费用的风险

应收账款(存在)

营业收入(发生)

营业成本(完整性/准确性)

长期应付款(完整性/准确性、计价和分摊)

(3)

——

——

(4)

加盟费应当在整个加盟期间确认/不能一次性计入收入

合同负债(完整性)

营业收入(发生)

(5)

——

——

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议