下列税金中，应计入存货成本的有（　　）。|第一节存货的确认和初始计量-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列税金中，应计入存货成本的有（　　）。

A.由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税
C.小规模纳税企业购入材料支付的增值税
D.一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税

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答案解析

答案： A,C

答案解析：

选项A当选：委托加工物资收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入存货成本。

选项B不当选：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，用于抵扣企业本期应交的消费税，不计入存货成本。

选项C当选：小规模纳税企业购入材料支付的增值税，不允许抵扣，应计入存货成本。

选项D不当选：一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税，可以作为进项税额抵扣，不计入存货成本。

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拓展练习

第1题

[单选题]

A公司为增值税一般纳税人，于2021年7月购入原材料150千克，收到的增值税专用发票上注明价款为900万元、增值税税额为117万元；发生运输费用，收到的增值税专用发票上注明运输费为9万元、增值税税额为0.81万元；另以银行存款支付采购过程中发生的包装费3万元和保险费用2.7万元（均不含增值税）。原材料运抵企业后，验收的入库原材料为148千克，运输途中发生合理损耗2千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（　　）万元。

A.
900
B.
1032.51
C.
902.7
D.
914.7

答案解析

答案： D

答案解析：

原材料的入账价值＝900＋9＋3＋2.7＝914.7（万元）。选项D当选。

【解题思路】

（1）因为A公司为一般纳税人，所以增值税可以抵扣，不计入存货的入账价值；

（2）运输途中发生的合理损耗应计入入账价值，换句话说，即合理损耗对应的采购价款不需要从存货的入账价值中扣除。

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奇兵制胜2

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第2题

[不定项选择题]下列费用中，应当包括在存货成本中的有（　　）。

A.制造企业为生产产品而发生的直接人工费用
B.一般情况下，商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费
C.入库前的挑选整理费用
D.采购人员工资费用

答案解析

答案： A,B,C

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采购人员的工资费用以及采购过程中的差旅费不属于取得存货必要支出，不计入采购成本，作为企业的期间费用列支，故选项A、B、C符合题意。

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第3题

[判断题]

委托加工物资收回后用于连续生产非应税消费品的，委托方应将缴纳的消费税计入委托加工物资的成本。（　　）

A.对
B.错

答案解析

答案： A

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委托加工物资收回后用于连续生产非应税消费品的，委托方应将缴纳的消费税计入委托加工物资的成本。本题表述正确。

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第4题

[判断题]产品生产过程中因自然灾害而发生的停工损失应当计入当期损益。（　　）

A.对
B.错

答案解析

答案： A

答案解析：产品生产过程中因自然灾害而发生的停工损失应计入“营业外支出”，而“营业外支出”属于直接计入当期损益的损失。

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第5题

[单选题]甲公司系增值税一般纳税人。2024 年 3 月 2 日，购买 W 商品 1 200 千克，运输途中合理损耗 50 千克，实际入库 1 150 千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为 110 000 元，增值税税额为 14 300 元。另支付运输费取得的增值税专用发票上注明的价款为 5 000 元，增值税税额为 450 元。不考虑其他因素，甲公司入库 W 商品的单位成本为( ) 元 / 千克。

A.95.83
B.100
C.108.13
D.112.83

答案解析

答案： B

答案解析：购进商品运输途中发生的合理损耗不影响购进商品的总成本，且可抵扣的增值税进项税额不计入外购存货入账成本，所以甲公司入库 W 商品的单位成本＝（110 000 + 5 000）÷ 1 150 ＝ 100（元 / 千克），选项 B 当选。

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