天使投资人转让初创股权税率是多少？天使投资人转让股权时如何计算应纳税所得额

一、根据我国现行的税收政策，天使投资人在转让初创科技型企业股权时，可以享受一定的税收优惠政策。天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业，且投资满2年（24个月）的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。若当期不足抵扣，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

‌1.初创科技型企业条件‌：

在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立，且实行查账征收的居民企业。

接受投资时，从业人数不超过规定人数（一般为300人，特定时期如2022年1月1日至2023年12月31日为500人），其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%。

资产总额和年销售收入均不超过规定限额（一般为5000万元）。

接受投资时设立时间不超过5年（60个月）。

接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。

接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

2‌.天使投资个人条件‌：

不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属，且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系。

投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%。

3.税收优惠政策操作流程

‌①投资抵扣备案‌：天使投资个人应在投资初创科技型企业满24个月的次月15日内，与初创科技型企业共同向初创科技型企业主管税务机关办理备案手续。备案材料包括投资合同、章程、实际出资的相关证明材料，以及被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料。

‌②投资抵扣申报‌：在满足投资抵扣税收优惠条件后，天使投资个人在转让初创科技型企业股权时，应将当年允许抵扣的投资额填至个人所得税扣缴申报表或自行纳税申报表的“税前扣除项目”栏，并标明“投资抵扣”字样。

③‌特殊情况处理‌：若被投资企业注销清算，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

天使投资人转让股权时如何计算应纳税所得额？

二、天使投资人转让股权时应纳税所得额的计算涉及多个方面，需要根据个人取得的股权转让收入、原实际出资额及相关税费来计算，并可能根据税收政策享受一定的抵扣优惠。以下是对这一问题的详细解答：

1.天使投资人转让股权应纳税所得额的计算方法

天使投资人转让股权的应纳税所得额，通常按照个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数，减去原实际出资额（投入额）及相关税费来确定。根据相关政策，如果天使投资人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。如果当期不足抵扣，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

2.案例

以某天使投资人李先生为例，他在不同时间投资了多家初创科技型企业，并在之后转让了其中一家企业的股权。具体计算应纳税所得额时，李先生可以根据政策，按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。如果当期不足抵扣，还可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

3.具体计算

‌确定转让收入‌：首先确定天使投资人转让股权所获得的全部收入，包括股权转让收入、违约金、补偿金等。

‌计算原实际出资额‌：确定投资人最初投入的资金额。

‌扣除相关税费‌：从转让收入中扣除与股权转让相关的税费。

‌计算应纳税所得额‌：应纳税所得额 = 转让收入 - 原实际出资额 - 相关税费。

‌应用税收政策‌：如果满足条件，可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额。