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进项税额转出可以在所得税前扣除吗?会计实操中如何处理 进项税额转出是否可以在所得税前扣除取决于多种因素,包括进项税额转出的具体原因、相关的税务规定以及会计处理与税务处理的差异等。同时,会计处理与税务处理在进项税额转出方面可能存在差异。在会计处理上,企业通常需要将转出的进项税额记入“进项税额转出”科目。而在税务处理上,是否允许在税前扣除则需要根据具体的税务规定来判断。进项税额转出是指企业在购进货物或接受应税劳务时,已经支付了增值税并将其计入进项税额,但在某些情况下,这部分进项税额不能从销项税额中抵扣,需要将已抵扣的进项税额从当期的进项税额中转出。这一操作通常发生在企业购入的货物或服务发生了特定用途变更或损失的情况下。1.不能税前扣除的观点:根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定,进项税额转出并不属于企业所得税法允许扣除的支出范围。进项税额转出通常是因为购进的货物或应税劳务等发生非正常损失,以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,需按规定转出的进项税额。这部分税额已经脱离了增值税的抵扣链条,因此不能再进行抵扣或税前扣除。2.可能税前扣除的情况:另一种观点认为,进项税额转出在某些情况下可能可以在企业所得税前扣除。这主要取决于进项税额转出的具体原因以及相关的税务规定。例如,如果进项税额转出是因为对应的货物或劳务发生了损失,并且这部分损失可以在企业所得税前进行扣除,那么转出的进项税额作为损失的一部分,也可能被允许在税前扣除。然而,这需要企业提供相关证据证明损失的真实性,并且具体的税务处理还需要根据当地的税收法规和政策来确定。3.会计实操中的处理方法:‌①基本会计分录规则‌:常规转出处理:对于需转出但未形成资产消耗的情形,直接冲减进项税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。资产关联类转出:当转出税额需计入资产价值或费用时,通过对应科目核算,如借记“在建工程/基本生产成本/应付职工薪酬等”,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”,同时冲减原抵扣税额。‌②分场景应用示例‌:非应税项目耗用:如在建工程领用原材料时,需将对应进项税计入工程成本,借记“在建工程(含税金额)”,贷记“原材料(账面价值)”和“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。免税产品生产:用于免税产品的原材料进项税需转出至产品成本,借记“基本生产成本——X产品”,贷记“原材料”和“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。职工福利支出:食堂采购食材的进项税不得抵扣,应计入福利费,借记“应付职工薪酬——职工福利费”,贷记“原材料”和“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。存货非正常损失:因管理不善导致的原材料毁损,进项税需转出,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损失”,贷记“库存商品”和“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。③‌税务申报操作要点‌:在完成会计处理后,需在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第二部分“进项税额转出额”填报相关转出金额。转出金额应与账务处理保持一致,且转出操作需在发现不符合抵扣条件的当期完成。免责声明‌:本文为会计政策解读、考试指南及实务案例分享,不替代官方文件或执业建议。因政策时效性及实务差异,请以财政部最新文件及专业判断为准。 2025-06-11 11:06 348人看过 开增值税专票哪里扣钱的?抵扣的原理是什么 增值税专用发票的“扣钱”实际上是通过计算销项税额与进项税额的差额来实现的‌。涉及到销项税额与进项税额的计算、抵扣条件的满足、抵扣步骤的遵循以及可抵扣与不可抵扣情形的区分,是一个复杂的计算过程。‌1.抵扣原理‌:‌销项税额‌:一般纳税人在销售货物时,向购货方收取的货物增值税税额。‌进项税额‌:纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时支付或者负担的增值税额。‌2.抵扣方式‌:通过从销项税额中减去进项税额,计算出差额进行缴纳。即应交增值税=当期销项税额-当期进项税额。‌3.抵扣条件与步骤‌:‌抵扣条件‌:①需为一般纳税人(小规模纳税人不允许抵扣);②采购的进项对应的货物或劳务必须用于应税项目;③必须取得抵扣凭证,即增值税专用发票或其他允许抵扣发票的抵扣联。‌抵扣步骤‌:①取得抵扣凭证并符合抵扣条件后,先进行认证,即将进项发票与税局服务器比对相符后认证通过。②然后在次月申报时,在增值税纳税申报表上申报认证通过的进项税额,从销项税额中抵减。4‌.可抵扣与不可抵扣的情形‌:‌可抵扣的进项税‌包括:从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;从海关取得的完税证上注明的增值税额;以及购进免税农产品、支付运费等特定情形下按一定扣除率计算的进项税额。‌不可抵扣的进项税‌包括:购进固定资产(某些地区除外);用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务;以及非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务等。免责声明‌:本文为会计政策解读、考试指南及实务案例分享,不替代官方文件或执业建议。因政策时效性及实务差异,请以财政部最新文件及专业判断为准。 2025-05-29 15:43 480人看过 2025年印花税需要计提吗?印花税会计分录怎么写 2025年的印花税在大多数情况下不需要预先计提,但企业需根据具体的交易情况和政策调整,及时申报和缴纳印花税。以下是根据最新政策和法规的详细解释:一、印花税计提的基本规定根据《中华人民共和国印花税法》及相关政策调整,印花税通常不需要像其他税费那样进行预先计提。企业在实际发生应税行为时,直接支付印花税即可。例如,企业在签订合同或产权转移文件时,需按规定的税率计算应纳税额,并及时缴纳,无需通过预提科目先行记录。二、特殊情况下的计提要求然而,也有一些特殊情况需要注意。如果印花税是基于合同金额或特定交易而产生的未来负债,则需要在财务报表中进行适当的预提。比如,公司签订一份大额采购合同,可根据合同金额计算出应缴纳的印花税,并在资产负债表日将其作为一项负债计入“应交税费”。三、2025年印花税最新政策‌电子合同税率下调‌:根据2025年的最新政策,电子合同的印花税率有所下调,具体至0.03%(纸质合同为0.05%)。‌小微企业免征额度‌:小微企业年度应税凭证总额低于50万元的可免征印花税。‌新兴技术转让合同‌:新增了税收递延优惠。四、实际操作假设某公司签订了一份价值100万元的购销合同,适用印花税率为0.03%,那么其应缴纳的印花税为100万元 × 0.03% = 300元。这笔费用应在合同签订后立即支付,而无需预先计提。虽然一般情况下印花税不需要预提,但在会计处理上,当印花税实际缴纳时,会计分录为:借:应交税费——应交印花税      贷:银行存款例如:假设某企业签订了一份金额为100万元的购销合同,根据税法规定,该合同应缴纳印花税0.03%(即300元)。则该企业应进行如下会计分录:‌计提印花税时‌:借:管理费用——印花税 300       贷:应交税费——应交印花税 300‌缴纳印花税时‌:借:应交税费——应交印花税 300       贷:银行存款 300五、注意事项纳税人应根据规定自行计算应纳税额,自行购买印花税票,并在应税凭证上一次贴足印花,自行画销或盖章加以注销。纳税人需关注政策调整,如电子合同税率的变动、小微企业的免征额度等,以确保准确申报和缴纳印花税。 2025-08-07 10:52 13人看过 存货报废的会计分录具体有哪些?存货报废有哪些影响? ​存货报废是企业经营管理中不可避免的情况,其会计分录的处理对于确保财务报表的准确性和企业的成本控制至关重要。以下将详细解释存货报废的会计分录,并结合案例说明其影响。一、存货报废的会计分录‌报废时的处理‌:当存货发生报废时,企业应首先调减有关存货的账面价值,并查明原因,按管理权限报有关部门审核,等待处理。此时的会计分录为:借:待处理财产损溢(报废存货的账面价值)  贷:有关存货科目(如原材料、周转材料、库存商品、生产成本等)(报废存货的成本)         应交税费——应交增值税(进项税转出)(如果计提了存货跌价准备,还要转出其计提的累计跌价准备)‌经批准后的处理‌:经批准后,企业需根据报废存货的具体情况进行处理。若残料入库,则借:原材料;若应收保险公司或责任人的赔偿,则借:其他应收款;若属于经营损失的部分,则借:管理费用;若属于非常损失(如自然灾害造成的损失),则借:营业外支出。同时,贷:待处理财产损溢。‌直接出售报废存货残料取得收入的处理‌:若企业直接出售报废存货的残料并取得收入,则需进行以下会计分录:(1)借:银行存款等            贷:其他业务收入                   应交税费——应交增值税(销项税额)(2)借:其他业务成本            贷:待处理财产损溢(报废存货残料的价值)二、结合案例说明存货报废的会计分录影响以一家食品加工厂为例,若其因保质期到期而报废了一批价值10万元的饼干。首先,会计需在账簿上反映这一变化,确保财务报表的真实性。此时的会计分录为:借:待处理财产损溢10万元,贷:库存商品——饼干10万元。若这批饼干之前已计提了2万元的跌价准备,则在报废时还需同时转出这部分准备。报废发生后,企业需查明报废的原因,并逐级上报至相关部门进行审批。经批准后,若这部分损失属于正常的生产损耗,则会计会将其计入管理费用。此时的会计分录为:借:管理费用——正常损耗,贷:待处理财产损溢。通过上述案例可以看出,存货报废的会计分录处理不仅关系到企业的财务报表准确性,还直接影响到企业的成本控制和利润水平。因此,企业在处理存货报废时,应严格按照会计准则进行账务处理,确保财务报表的真实性和完整性。 2025-08-06 10:30 18人看过 个税未达6万怎么办?那我如果综合所得超过6万税是怎么算 情况一:如果“个税未达6万”是指个人一年的综合所得(包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项)未超过6万元,那么根据现行个人所得税政策,可能享受一些税收优惠或简化申报流程。1、税收优惠‌免于汇算清缴‌:根据个人所得税法规定,如果纳税人综合所得年收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的,或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的,可以选择不办理年度汇算清缴。由于您的综合所得未超过6万元,显然远低于12万元的门槛,因此如果其他条件也符合,您可能无需进行年度汇算清缴。‌预缴税款退还‌:如果在预扣预缴环节,由于累计预扣法等原因导致您多预缴了税款,那么在符合退税条件的情况下,您可以在次年3月1日至6月30日期间,通过个人所得税APP等渠道申请退税。2、申报流程简化对于综合所得年收入不超过6万元的纳税人,税务部门通常会提供更为简便的申报流程。例如,在申报时可以选择更为简化的表格或模块,减少申报的复杂性和所需时间。情况二:如果综合所得超过6万元,个人所得税的计算将基于应纳税所得额,并适用超额累进税率。以下是个税计算的详细步骤和说明:一、应纳税所得额的计算应纳税所得额 = 综合收入额 - 60000元(起征点) - 五险一金 - 专项附加扣除 - 其他扣除 - 捐赠‌综合收入额‌:包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得。‌五险一金‌:指社会保险费和住房公积金等法定扣除项目。‌专项附加扣除‌:包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人等费用。这些扣除项目需要您根据实际情况进行申报和提供相应凭证。‌其他扣除‌:可能包括依法确定的其他允许扣除的项目。‌捐赠‌:如果您进行了符合条件的公益性捐赠,也可以在税前进行扣除。二、税率的适用个人所得税采用超额累进税率制度,根据您的应纳税所得额确定适用的税率和速算扣除数。以下是2025年的税率表(适用于综合所得):应纳税所得额区间税率(%)速算扣除数(元)不超过36,000元3036,001至144,000元102,520144,001至300,000元2016,920300,001至420,000元2531,920420,001至660,000元3052,920660,001至960,000元3585,920超过960,000元45181,920三、应纳税额的计算应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数四、实例说明假设您的综合所得为15万元,其中工资薪金为12万元,劳务报酬为3万元。扣除五险一金2万元、专项附加扣除3.6万元后,您的应纳税所得额计算如下:综合收入额 = 120,000(工资薪金) + 30,000 × 80%(劳务报酬,按20%预扣率计算) = 144,000元应纳税所得额 = 144,000 - 60,000 - 20,000 - 36,000 = 28,000元根据税率表,28,000元应纳税所得额适用的税率为10%,速算扣除数为2,520元。因此,您的应纳税额为:应纳税额 = 28,000 × 10% - 2,520 = 5680元请注意,以上计算仅为示例,实际计算时需要根据您的具体收入情况和扣除项目进行调整。 2025-07-07 10:37 136人看过

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