企业年金个人所得税扣除标准是什么？怎么缴税
2026-09-23 11:35
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根据《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）及相关后续政策文件，企业年金个人所得税扣除标准主要从缴费环节、投资环节、领取环节三个层面来理解。
一、缴费环节的扣除标准
企业年金缴费分为单位缴费和个人缴费两部分，各自的税务处理有所不同：
1. 单位缴费（企业为员工缴纳的部分）
单位缴费在计入个人账户时，暂不征收个人所得税，但有比例限制：
单位缴费不超过职工工资总额5%的部分，允许在计算企业所得税时税前扣除（对企业而言是所得税前扣除）；
对个人而言，单位缴费计入个人账户时，暂不并入当月工资薪金所得，不征收个人所得税；
单位缴费超过规定标准的部分，应并入个人当期的工资薪金所得，依法计征个人所得税。
2. 个人缴费（员工自己缴纳的部分）
个人缴费在不超过本人缴费工资计税基数4%的标准内，可以从个人当期的应纳税所得额中扣除，即税前扣除。
3. 缴费工资计税基数的上限
超过上述标准（单位5%+个人4%）缴付的年金单位缴费和个人缴费，应并入个人当期的工资、薪金所得，单独计税（参照全年一次性奖金的办法计算征收个人所得税）。
缴费工资计税基数的上限为：本人上一年度月平均工资，但最高不超过工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的300%。
二、投资环节
企业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税。
三、领取环节
个人达到国家规定的退休年龄领取企业年金时，按照“工资、薪金所得”项目适用的综合所得税率计算缴纳个人所得税，具体规定如下（自2019年1月1日起实施）：
按月领取的：适用月度税率表计算缴税；
按季领取的：平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算缴税；
按年领取的：适用综合所得税率表计算缴税；
一次性领取的：符合规定条件的，适用综合所得税率表计算缴税（如出国定居、死亡等情形）。
四、举例说明
假设： 某员工2025年月平均工资为12,000元，当地上年度职工月平均工资为8,000元。
1.缴费工资计税基数上限 = 8,000 × 300% = 24,000元
2.个人月缴费最高可税前扣除额 = 12,000 × 4% = 480元（注意不超过基数上限）
3.单位缴费不超过12,000 × 5% = 600元/月的部分暂不征税
4.若单位实际缴费800元/月，则超出部分200元（800-600）需并入当月工资薪金计征个税
五、要点总结
| 环节 | 扣除/免税标准 | 依据 |
| 单位缴费 | ≤工资总额5%，暂不征税 | 财税〔2013〕103号 |
| 个人缴费 | ≤缴费基数4%，税前扣除 | 财税〔2013〕103号 |
| 投资环节 | 收益暂不征税 | 财税〔2013〕103号 |
| 领取环节 | 按工资薪金所得征税（月度或综合税率） | 财税〔2018〕164号 |
免责声明：本文为会计政策解读、考试指南及实务案例分享，不替代官方文件或执业建议。因政策时效性及实务差异，请以财政部最新文件及专业判断为准。
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2026-04-21 14:01
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