企业发生资产重组涉及增值税吗？资产重组增值税有哪些优惠政策

资产重组是指企业资产的拥有者、控制者对企业资产的分布状态进行重新组合、调整、配置的过程，既包括企业与外部经济主体之间的重组，也包括集团内部、母子公司之间的内部重组。那么，企业发生资产重组涉及增值税吗？有哪些优惠政策？接下来，之了君就给大家详细分析一下。

一、企业发生资产重组涉及增值税吗？

根据《财政部税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第13号），自2026年1月1日起，纳税人通过合并、分立、出售、置换四种方式实施资产重组，同时符合以下四个条件的，涉及的货物、金融商品、无形资产、不动产转让，不征收增值税，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣：

1.独立业务：资产重组的标的是可以相对独立运营的经营业务，而不是单独卖设备、卖房产、卖存货。

2.打包转让：应当将全部或者部分资产，与相关联的对应债权、负债和员工共同组成资产包，一并转让，资产包中需同时包括资产、债权、负债和员工。

3.合理商业目的：具有合理的商业目的，且不以减少、免除、推迟缴纳增值税税款或者提前退税、多退税款为主要目的。

4.身份匹配：资产重组的转让方与接收方均应为一般纳税​人。若转让方或接收方任一方为小规模纳税人，均不适用该不征税政策，需按正常销售缴纳增值税。

需要特别注意的是：

1.资产划转不适用该不征税政策：实务中常见的集团内部无偿划转资产、资产划转等方式，未被纳入13号公告的不征税范围，企业采用划转方式重组时，涉及资产转让需要按正常销售缴纳增值税。

2.不征税≠免税：这是2026年新规的核心亮点。"不征税"意味着该交易不属于增值税应税范围，对应的进项税额可以正常抵扣，无需转出；而"免税"属于应税交易但免征销项税，对应的进项税额必须转出，不得抵扣。

3.留抵税额可结转：纳税人因实施上述资产重组被合并，办理注销税务登记的，注销登记前尚未抵扣的进项税额，可以由合并后的纳税人继续抵扣。

二、资产重组增值税有哪些优惠政策？

2026年新规将金融商品、土地使用权外的无形资产（如商标权、专利权、著作权等）纳入不征税范围，解决了此前执行口径不统一的问题。

新旧政策对比：

旧政策（2011年13号公告、财税〔2016〕36号）：仅将货物、不动产、土地使用权纳入不征税范围，商标权、专利权等无形资产及股票、债券等金融商品需缴纳增值税。

新政策（2026年13号公告）：将金融商品、土地使用权外的无形资产全部纳入不征税范围，实现了资产重组增值税政策的统一。

三、证明材料留存要求

符合条件的资产重组不属于增值税应税交易，无需在增值税申报表中填报销售额，也无需开具发票。企业只需留存以下证明材料备查即可：

（一）基础材料

资产重组协议或合同

资产交割清单及权属变更证明

（二）特殊材料

证明商业目的的文件（如业务整合方案、董事会决议等）

资产包组成证明（含债权债务转移协议、员工劳动合同转移材料等）

转让方与接收方的一般纳税人资格证明

（三）注意事项：通过网上办理可提交电子版材料，已实名纳税人可免于提供身份证件。

企业发生资产重组涉及增值税相关的一些内容，还有资产重组增值税的优惠政策，大家可以先参考上面之了君提到的相关信息。在实际工作当中，大家遇到的情况可能会更加复杂多变，比如资产划转、股权收购与资产收购的选择、留抵税额的计算等。如果有什么困难，也可以及时到之了课堂来求助解决。