留抵退税后城建税怎么算？留抵税额退税后还能抵扣吗？

​一、留抵退税后城建税计算规则

依据《城市维护建设税法》、财税〔2018〕80号及国家税务总局2021年26号公告，城建税计税基数可扣除已退还的留抵税额，核心计算公式：

城建税计税依据=当期一般计税应交增值税+增值税免抵税额-直接减免增值税-已退还留抵退税额（简易计税增值税不得抵扣留抵退税额）。

城建税应纳税额=调整后计税依据×适用税率（市区7%、县城/镇5%、其他区域1%）。

实操扣除规则有四点：第一，从收到留抵退税的下一个申报期开始抵扣，退税当期不调整基数；第二，仅能抵扣一般计税产生的增值税，简易计税税款不能用留抵退税余额抵减；第三，当期一般计税应交增值税不足以冲减留抵退税额时，未扣完余额可无限结转后续申报期继续扣除；第四，计税基数最低为0，不会产生城建税负数退税。

举例：市区企业收到留抵退税200万，次月一般计税应交增值税100万、简易计税20万。当月城建税基数=（100-100）+20=20万，城建税=20×7%=1.4万；剩余未抵扣留抵余额100万，下期可继续抵扣一般计税增值税。

二、留抵税额退税后还能抵扣吗？

分两层场景区分，答案截然不同：

1.增值税进项层面：已申请退还的留抵税额，不能再抵扣销项

企业申请留抵退税，本质是将账面未抵扣进项税额以现金形式退回，对应进项税额需做进项税额转出处理。该笔留抵额度已兑现，增值税系统内不再留存，后续产生销项税额时，无法再次使用该笔退税对应的进项抵扣，不可重复享受优惠。若后续出现进项税额转出、稽查补税等情形，需按规定缴回对应留抵退税款。

2.城建税、教育费附加层面：退税额可长期抵扣附加税计税基数

虽然增值税端进项失效，但退还的留抵税额可作为附加税抵减项，持续冲减后续一般计税增值税对应的城建税、教育费附加、地方教育附加计税依据，直至全额抵扣完毕，不存在抵扣期限限制。该政策目的是避免企业一边退回留抵税款，一边全额缴纳附加税费，造成双重税负压力。

三、实操注意事项

一是区分计税方式，简易计税增值税对应的附加税，不受留抵退税抵减影响，需全额计税；二是留存留抵退税审批、收款凭证，申报附加税时手动填报可抵减留抵余额；三是若企业发生留抵退税缴回，缴回金额需加回当期城建税计税依据，不再享受抵减；四是附加税与增值税同步申报，系统会自动结转未抵扣完的留抵退税余额。

整体而言，留抵退税会改变城建税计税基数，实现附加税减负；但增值税进项不可逆，退税额度仅能用于长期抵减附加税基数，无法重复抵扣增值税销项，企业申报时需分开核算两类抵扣逻辑，避免多缴或漏缴税费。