异常凭证进项税额转出怎么申报？申报后续如何处理

​核心原则：在收到税务局的《税务事项通知书》，被告知取得的增值税专用发票被列为“异常凭证”后，必须在当期（即收到通知的所属期）的增值税申报中，将已抵扣的相应进项税额作转出处理，并补缴相应税款及滞纳金。

一、具体申报操作步骤

在《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附表中进行操作，主要涉及主表和附表二。

步骤1：登录电子税务局

进入您所在地的电子税务局，找到“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“增值税及附加税费申报”。

步骤2：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

需要将转出的税额填写在以下栏次：

第13a栏“本期进项税额转出额”下的“异常凭证转出进项税额”：这是最主要、最直接的栏次。

将所有因异常凭证需要转出的进项税额合计数，直接填写在此处。

同时，此栏数据会自动带入到：

第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”：如果上游企业开具了《红字信息表》并冲红发票，您也需要在此栏填报。

第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”：如果转出原因复杂，也可在此处做补充说明（但核心数据仍以第13a栏为准）。

步骤3：填写主表

附表二的数据会自动链接到主表，影响以下栏次：

第14栏“进项税额转出”：从附表二汇总过来的总转出额会体现在这里。

这将导致主表第19栏“应纳税额”增加（即您本期需要多交的增值税），并最终影响第24栏“应纳税额合计”。

步骤4：完成附加税费申报

因增值税额增加，相应的城市维护建设税、教育费附加等附加税费的计税依据也会同步增加，系统通常会自动计算。

步骤5：缴纳税款

确认申报表无误后提交，并在申报期内及时缴纳税款及滞纳金（如有）。

二、后续重要事项（比申报本身更重要）

（一）核查原因并保留证据：立即联系开票方，核实发票异常的具体原因（如走逃失联、虚开、信息不符等）。同时，整理并保管好与该笔交易相关的所有真实交易证据，以备税务局核查。证据包括但不限于：

1.购销合同、协议

2.付款凭证（银行转账回单）

3.货物运输单据、入库单

4.与交易方的沟通记录

（二）申请核实与解除：在收到《税务事项通知书》后，您有权在异议期内（通常是收到通知后10日内）向主管税务机关提出核实申请，并提交上述真实交易材料。如果经税务机关核实，相关业务真实合法，则会解除异常凭证认定，您后续可重新申报抵扣或申请退税。

（三）关注滞纳金：进项税额转出意味着此前抵扣的税款需补缴，从原抵扣月份的次月1日起，至实际补缴之日止，按日加收万分之五的滞纳金。请务必尽快处理。