企业所得税申报职工薪酬如何填写？

​企业所得税申报中“职工薪酬”的填写需对应《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》，核心是区分“账载金额”“实际发生额”“税收金额”，以下是分项目的填写方法及注意事项：

一、核心栏次定义（先理清3个关键金额）

1.账载金额：企业会计账簿中记录的职工薪酬支出金额（按会计准则核算的金额）；

2.实际发生额：在汇算清缴年度实际支付的职工薪酬金额（如2024年汇算清缴，需确认2023年计提的薪酬是否在2024年5月31日前支付）；

3.税收金额：税法认可的可税前扣除金额（通常为“实际发生额”与“扣除限额”的孰小值）。

二、分项目填写指南

1.工资薪金支出

账载金额：填会计上计入成本费用的工资、奖金、津贴等金额；

实际发生额：填汇算清缴前实际支付的金额（若计提未支付，需纳税调增）；

税收金额：

合理的工资薪金（与职工任职相关、符合市场水平）可全额扣除，税收金额=实际发生额；

若存在“股权激励”等特殊情况，需按税法规定的摊销金额填写。

2.职工福利费支出

账载金额：会计上计提的福利费金额；

实际发生额：汇算清缴前实际支付的福利费金额；

税收金额：按“工资薪金总额×14%”与“实际发生额”的孰小值填写（超出部分需纳税调增）。

3.职工教育经费支出

账载金额：会计上计提的职工教育经费金额；

实际发生额：汇算清缴前实际支付的金额；

税收金额：

一般企业：按“工资薪金总额×8%”与“实际发生额”的孰小值填写，超出部分可结转以后年度扣除；

特殊行业（如软件企业）：职工培训费用可全额扣除。

4.工会经费支出

账载金额：会计上计提的工会经费金额；

实际发生额：汇算清缴前实际支付且取得《工会经费收入专用收据》的金额；

税收金额：按“工资薪金总额×2%”与“实际发生额”的孰小值填写（无合规票据的部分需调增）。

5.各类保险（社保、公积金、商业保险）

基本社保、住房公积金：实际缴纳且在规定比例内的金额可全额扣除，税收金额=实际发生额；

补充养老保险、补充医疗保险：按“工资薪金总额×5%”与实际发生额的孰小值扣除；

商业保险：除“特殊工种人身安全保险”“雇主责任险”外，通常不得扣除（需调增）。

三、关键注意事项

1.所有“实际发生额”需在汇算清缴截止日（5月31日）前支付，否则需纳税调增；

2.工资薪金需“合理”（有劳动合同、考勤记录、银行发放凭证等佐证）；

3.需先完成“职工薪酬”明细表填写，数据会自动带入主表的“期间费用”或“成本”栏次。