残疾人工资加计扣除怎么享受？2026政策要求与申报流程详解

会计人如果对于残疾人工资加计扣除这方面的内容还不是很清楚，可能会影响到相关的业务开展。那么，到底残疾人工资加计扣除怎么享受？接下来，之了君就给大家分享一下，2026政策要求与申报流程，给大家提供一些参考。

一、2026年残疾人工资加计扣除政策要求

（一）加计扣除基数‌

企业支付给残疾职工的工资在据实扣除基础上，可按100%加计扣除。加计扣除基数为实际发放工资总额，‌不包括企业承担的社会保险费和住房公积金‌，但‌个人承担的社保和公积金‌可计入工资总额，作为加计扣除基数。注意：计提未发放的工资不可作为加计扣除基数，需在年度汇算清缴前实际发放。

（二）适用条件‌

1.人员资质：安置的残疾人员需符合《中华人民共和国残疾人保障法》规定，持有有效期内的《残疾人证》（1-8级）或《残疾军人证》（1-10级）；

2.用工规范：与残疾职工签订1年以上（含1年）劳动合同或服务协议，且实际安排其上岗工作（非挂名）；

3.待遇保障：按月足额支付不低于当地最低工资标准的工资，且依法缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险（部分地区含生育保险），社保缴纳为全国统一要求；

4.设施保障：具备适应残疾职工岗位需求的基本设施，确保其正常开展工作；

5.无比例限制：无论安置1名还是多名残疾职工，均按实际发放工资的100%加计扣除，无“安置比例”强制要求。

（三）预缴与汇算清缴差异‌

‌预缴申报‌：仅允许据实扣除残疾职工工资，‌不可加计扣除‌；

‌年度汇算清缴‌：在计算应纳税所得额时，按实际发放工资的100%加计扣除。

二、2026残疾人工资加计扣除申报流程

（一）自行判别与资料留存‌

企业实行“自行判别、申报享受、资料留存备查”模式，无需提前审批，需留存以下资料至少10年：

1.残疾职工的有效证件复印件（《残疾人证》或《残疾军人证》，需在有效期内，证件到期或等级变更需及时更新）；

2.与残疾职工签订的劳动合同或服务协议原件及复印件；

3.工资发放凭证（含银行转账流水、工资明细表，需注明残疾职工姓名及金额）；

4.社保缴纳证明（税务部门出具的缴费凭证或社保机构对账单）；

5.残疾职工岗位适配说明（证明具备基本工作设施的材料，如无障碍设施照片等）。

（二）申报表格填写‌

根据《国家税务总局公告2025年第1号》（适用于2024年度及以后汇算清缴）：

取消专项优惠明细表，整合至主表填报；

在《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）第22行“免税、减计收入及加计扣除”处，点击“新增”，从《企业所得税申报事项目录》中选择“安置残疾人员所支付的工资加计扣除”，填报加计扣除金额（即实际发放工资总额）；

填报后系统自动生成主表数据，无需额外报送纸质资料；

若预缴时误填加计扣除金额，需在汇算清缴时通过“纳税调整项目明细表”（A105000）更正。

残疾人工资加计扣除这方面的信息，包括2026年政策要求与申报流程详解，之了君已经给大家介绍完毕了。在实际操作的过程中，可能会计人还会遇到其他形形色色的问题。若是不知道该如何去处理的话，建议大家可以到之了课堂来学习，获取更专业的财税实操指导。