什么是累进税率？累进税率的主要分类有哪些

累进税率是指随着征税对象数额的增大，税率逐级提高的一种税率形式，简单来说就是“收入越高，纳税比例越高”。

它的核心特点是税率与征税对象的数额呈正相关，目的是调节收入分配、体现税收的公平性，常见于所得税类税种。

累进税率的主要分类：

1.全额累进税率

定义：以征税对象的全部数额为基础，按照与之相对应的等级税率计算应纳税额。

特点：计算简单，但存在临界点税负跳跃的问题，目前很少被采用。

举例：假设某税种全额累进税率规定，收入≤10万元税率5%，收入＞10万元税率10%。若A收入10万元，纳税额=10万×5%=5000元；若B收入10.1万元，纳税额=10.1万×10%=10100元——B仅多收入1000元，税负却增加了5100元。

2.超额累进税率

定义：将征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级分别适用相应税率，仅对超过上一等级的部分按高一级税率计税。

特点：税负公平，避免了全额累进的税负跳跃问题，是目前应用最广泛的累进税率形式。

举例：我国个人所得税综合所得就采用超额累进税率，税率分为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七档。比如某人综合所得应纳税所得额为15万元，计税时不是直接按15万元对应的税率计算，而是分段计算：

不超过3.6万元的部分：3.6万×3%=1080元

超过3.6万至14.4万元的部分：(14.4万-3.6万)×10%=10800元

超过14.4万至15万元的部分：(15万-14.4万)×20%=1200元

合计应纳税额=1080+10800+1200=13080元

3.超率累进税率

定义：以征税对象的相对比率（如增值率、利润率）为依据划分等级，分别适用不同税率，仅对超过上一比率等级的部分按高税率计税。

特点：针对比率而非绝对数额计税，典型应用是我国过去的土地增值税。