企业在筹备期只有进项没有销项时，如何进行税务筹划？

企业筹备期只有进项无销项，核心是合规处理增值税留抵与企业所得税扣除，同时用足税收优惠、优化采购与合同管理，在控风险的前提下最大化资金效益与后期税负优化空间。

一、增值税核心筹划：留抵合规与资金盘活

筹备期无销项时，增值税筹划以“规范留抵、争取退税、防范风险”为核心，确保业务真实与票据合规是前提。

二、企业所得税筹划：开办费与资产扣除优化

筹备期费用与资产的税务处理直接影响后期盈利后的税负，需结合企业情况选择最优扣除方式并做好台账管理。

1.开办费的两种扣除选择

一次性扣除：开始经营当年一次性计入当期损益，快速降低当期应纳税所得额，适合筹备期短、后期快速盈利的企业。

分期摊销：按不低于3年分期摊销，均衡各期税负，适合筹备期长、后期盈利波动大的企业；一经选择不得变更。

操作要点：单独设置“管理费用—开办费”台账，归集人员工资、办公费、差旅费、注册费等，区分资本性支出（如固定资产、无形资产）与费用化支出，避免混淆。

2.资产购置的税务优化

固定资产：符合条件的新购设备、器具，可按《财政部税务总局公告2023年第37号》等规定享受一次性税前扣除政策，或选择加速折旧，增加前期扣除、减少后期税负。

无形资产：筹备期购入的软件、专利等，按规定摊销，可计入开办费或单独核算，后期正常扣除。

3.小微企业优惠提前布局

筹备期按小微企业标准（从业人数≤300人、资产总额≤5000万、应纳税所得额≤300万）规划组织架构与人员规模，后期可直接享受实际税负5%的优惠（政策延续至2027年底）。

三、其他税种与综合管理筹划

除增值税、企业所得税外，房产税、印花税、城建税及附加等也需同步规划，同时优化采购与合同管理，降低整体税务成本。

1.其他税种优惠利用

六税两费：小微企业可享受资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税及教育费附加、地方教育附加按50%减征，筹备期即可申请享受。

印花税：筹备期签订的采购合同、租赁合同等，按规定计税贴花；可通过合同拆分（如将设备与安装分开）合理适用税率。

2.采购与合同管理优化

采购节奏匹配：避免过早大量采购导致长期留抵与资金占用，结合项目进度分阶段采购，减少资金沉淀。

合同条款设计：

明确发票类型与开具时间（如专票需在到货验收后及时开具），避免进项抵扣延迟；

混合销售业务（如设备销售+安装）分开核算，分别适用13%（货物）与9%（建筑服务）税率，降低整体税负。

3.税务沟通与风险防控

主动向主管税务机关说明筹建状态，提供项目可行性报告、进度计划等资料，解释大额留抵或长期零申报的合理性。

建立票据与业务资料台账，留存合同、付款凭证、验收单等，以备税务核查，降低被认定为异常户的风险。