企业在经营过程中，无发票但有真实支出怎么入账？

在企业经营中，由于各种原因（如供应商无法提供发票、小额零星交易等），可能会出现真实支出但无法取得发票的情况。根据会计准则和税法规定，企业必须以真实、合法的凭据作为记账依据。因此，如何处理此类业务，既保证账务的真实性，又避免税务风险，是实务中的一大难点。

一、会计准则与税法规定

‌会计准则要求‌：

‌真实性原则‌：企业应根据实际发生的经济业务进行账务处理，即使没有发票，也应如实记录支出。

‌权责发生制‌：支出应在实际发生时确认，而非以发票取得时间为准。

‌《企业会计准则》‌规定，企业可以依据其他合法凭证（如合同、付款凭证、收据等）作为记账依据。

‌税法规定‌：

‌企业所得税法‌规定，企业发生的与取得收入相关的合理支出，需凭合法有效凭证在税前扣除。若无法取得发票，需满足以下条件之一：

属于小额零星经营业务的支出（单次不超过500元），可以凭收款凭证（注明收款人信息、金额等）税前扣除。

其他情形需提供合同、付款凭证等证明业务真实性的材料，但税务可能不允许税前扣除，需纳税调整。

二、具体操作步骤

‌确认支出的真实性‌：

保留相关证据，如合同、付款记录、收据、银行流水等。

若为小额零星支出（单次≤500元），可要求收款方开具收据（需包含收款人姓名、身份证号、金额、用途等信息）。

‌账务处理‌：

根据支出性质计入相应科目（如“管理费用”“销售费用”等）：

借：管理费用/销售费用等

    贷：银行存款/现金

在凭证摘要中注明“无发票，附付款凭证及说明”。

‌税务处理‌：

若无法取得发票，需在企业所得税汇算清缴时进行纳税调增。

若符合小额零星支出条件，可凭收据税前扣除。

‌后续管理‌：

定期与供应商沟通补开发票。

建立台账，记录无票支出情况，便于税务检查时说明。

三、税务风险及应对措施

‌风险‌：

税务稽查时可能认定为不合规支出，需补缴税款及滞纳金。

若无法证明业务真实性，可能被认定为虚列成本，面临处罚。

‌应对措施‌：

尽可能补开发票，或与供应商协商解决。

保留完整的业务链证据（如合同、物流单据、沟通记录等）。

若金额较大，可向税务机关申请特殊处理（如核定扣除）。

四、总结

无发票但有真实支出的账务处理需遵循以下原则：

‌真实性‌：确保业务真实，保留完整证据链。

‌合规性‌：尽量取得合法凭证，避免税务风险。

‌及时性‌：定期清理无票支出，减少长期挂账。