附加税是什么？附加税征收依据、常见类型、会计处理有哪些？

一、附加税的定义‌

附加税是指以正税（如增值税、消费税等）为计税依据，按一定比例附加征收的税种。其本身不独立存在，依附于主税，用于特定公共事业或地方财政补充。例如，城市维护建设税、教育费附加等均属于附加税范畴。

‌二、附加税征收依据与常见类型‌

‌计税依据‌：

附加税的计税基础通常是正税的应纳税额。例如：

城市维护建设税=（实缴增值税+消费税）×适用税率（7%、5%或1%）

教育费附加=（实缴增值税+消费税）×3%

‌常见类型‌：

‌城市维护建设税‌：按纳税人所在地划分税率（市区7%、县城5%、其他1%）。

‌教育费附加‌：统一按3%征收，专项用于教育事业。

‌地方教育附加‌：部分省份征收，税率通常为2%（如广东省）。

‌三、附加税会计处理‌

‌科目设置‌：

计提时：借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税/教育费附加”。

缴纳时：借记“应交税费”，贷记“银行存款”。

‌案例说明‌：

‌案例背景‌：某市企业当月缴纳增值税10万元，消费税5万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%。

计算：

城市维护建设税=(10万+5万)×7%=1.05万元

教育费附加=(10万+5万)×3%=0.45万元

会计分录：

借：税金及附加1.5万

    贷：应交税费——应交城市维护建设税1.05万

           应交税费——应交教育费附加0.45万

‌四、实务注意事项‌

‌税率差异‌：需根据纳税人注册地确认城市维护建设税税率（如跨地区经营需按实际经营地税率缴纳）。

‌免税影响‌：若主税（增值税/消费税）享受减免，附加税同步减免（政策另有规定除外）。

‌申报期限‌：与主税一致，逾期缴纳将产生滞纳金（每日万分之五）。

‌风险提示‌：

错误适用税率可能导致补税罚款（如误用市区税率7%代替县城税率5%）。

附加税不可抵扣进项税额，需全额计入损益。

附加税作为地方财政的重要来源，其计算与处理需严格遵循税法规定。会计人员应重点关注计税依据的准确性、税率的适用性，以及政策变动（如阶段性减免政策）。建议定期查阅地方税务通知，或通过“国家税务总局12366服务平台”咨询具体问题。