产品入库会计分录怎么写？成本差异调整又是什么

一、根据《企业会计准则第1号——存货》的规定，产品入库的会计分录需根据实际成本或计划成本进行账务处理。以下是两种常见情形的分录示例及说明：

（一）实际成本法下的分录

‌完工产品验收入库‌（以实际生产成本结转）

借：库存商品——XX产品

       贷：生产成本——直接材料/直接人工/制造费用

‌依据‌：生产成本账户归集的完工产品实际成本需转入库存商品。

‌案例：某企业本月完工A产品100件，实际生产成本合计50,000元（其中直接材料30,000元，直接人工12,000元，制造费用8,000元）。分录如下：

借：库存商品——A产品 50,000

       贷：生产成本——直接材料 30,000

              生产成本——直接人工 12,000

              生产成本——制造费用 8,000

（二）计划成本法下的分录

‌入库时按计划成本暂估‌

借：库存商品——XX产品（计划成本）

       贷：生产成本——转出（实际成本）

借/贷：产品成本差异（差额，需月末调整）

‌案例：若B产品计划成本为600元/件，本月入库80件（实际生产成本总计45,000元）：

借：库存商品——B产品 48,000（600×80）

       贷：生产成本——转出 45,000

              产品成本差异 3,000（节约差异）

（三）特殊情形处理

‌委托加工产品入库‌：需通过“委托加工物资”科目过渡，最终按加工成本转入库存商品。

‌副产品入库‌：按可变现净值或分摊成本入账，需单独设置明细科目。

‌实务建议‌：确保入库单与生产成本明细账核对一致，避免漏记或重复。采用ERP系统的企业需检查成本自动结转规则的准确性。

二、成本差异调整是企业采用计划成本法核算存货时，对实际成本与计划成本之间的差异进行的会计处理。以下是详细解析，结合《企业会计准则第1号——存货》及实务操作要点：

（一）‌成本差异的产生原因‌

1‌、直接材料差异‌

价格差异：采购单价与计划单价不一致（如市场价格波动）。

用量差异：实际耗用量与标准用量不一致（如生产损耗超预期）。

‌2、直接人工差异‌

工资率差异：实际小时工资率与计划费率不同。

效率差异：实际工时与标准工时偏差。

‌3、制造费用差异‌

开支差异：实际发生额与预算额差异。

效率差异：工时分配差异（如设备故障导致工时增加）。

‌（二）差异调整的会计处理‌

‌1. 差异归集科目‌

‌借方差异（超支差异）‌：实际成本 > 计划成本，记入“产品成本差异”借方。

‌贷方差异（节约差异）‌：实际成本< 计划成本，记入“产品成本差异”贷方。

‌2. 差异分配方法‌

‌按比例分配法‌：根据库存商品、在产品、已销产品的计划成本比例分摊差异。

‌分录示例‌（假设差异为超支差异10,000元）：

借：主营业务成本（已销产品分摊） 6,000

       库存商品（结存产品分摊） 3,000

       生产成本（在产品分摊） 1,000

       贷：产品成本差异 10,000

‌全部结转法‌：差异金额较小时，直接计入当期损益（如“主营业务成本”）。

‌3. 特殊情形处理‌

‌跨期差异调整‌：若差异涉及多个会计期间，需通过“以前年度损益调整”科目处理（参考用户历史信息中2025年9月30日的解答）。

‌税务差异‌：税法不承认计划成本法，需在汇算清缴时按实际成本纳税调整。

‌（三）实务操作要点‌

‌差异分析报告：每月编制差异分析表，列明差异类型、金额及原因（如采购部、生产部分责）。

‌案例‌：某企业因供应商涨价导致材料价格差异5,000元，需在报告中注明并反馈至采购部门。

‌ERP系统设置：确保系统自动归集差异科目，并支持自定义分配规则（如按部门或产品线分摊）。

‌控制差异率：差异率（差异额/计划成本）通常控制在±5%以内，超限需重新评估计划成本合理性。

‌风险提示‌：长期未调整差异可能导致存货账面价值失真；人为操纵差异分配可能引发审计风险（需保留差异计算底稿）。