长期股权投资收不回来账务处理，需要纳企业所得税

关于长期股权投资收不回来的账务处理及企业所得税影响，需区分不同情形处理，具体如下：

‌一、账务处理（依据《企业会计准则第2号——长期股权投资》）‌

‌减值计提‌：

若存在减值迹象（如被投资单位破产、持续亏损），需计提减值准备：

借：资产减值损失

       贷：长期股权投资减值准备

注：减值准备一经计提不得转回（与金融资产不同）

‌核销处理‌：

确认无法收回时（如被投资单位注销），需终止确认长期股权投资：

借：投资收益

       长期股权投资减值准备（已计提部分）

       贷：长期股权投资（账面价值）

‌二、企业所得税处理（依据《企业所得税法》及实施条例）‌

‌损失税前扣除条件‌：

需提供充分证据证明投资损失真实发生（如：被投资方破产公告、注销证明；法院判决书或仲裁文书；工商部门出具的被投资方吊销、撤销文件）。

‌申报程序‌：在企业所得税汇算清缴时填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）。

‌扣除限额‌：股权转让或核销损失可在税前扣除，但需遵循以下规则：

‌权益法核算‌：累计确认的投资损失（含以前年度损益调整）不得超过投资成本。

‌成本法核算‌：以实际投资成本为扣除上限。

‌特殊情形‌：关联方投资损失需提供专项说明，税务机关可能重点审核（防止转移利润）。

‌三、案例说明‌

某企业投资A公司100万元（成本法核算），A公司破产后收回10万元：

‌会计处理‌：

借：银行存款 10万

       投资收益 90万

       贷：长期股权投资 100万

‌税务处理‌：

90万元损失凭破产文书税前扣除，减少应纳税所得额。

‌四、风险提示‌

‌资料留存‌：所有损失证明材料需保存10年备查（《企业所得税法》要求）。

‌税会差异‌：会计上已计提但未实际核销的减值损失，税务不予认可，需纳税调增。