劳务派遣、旅游服务能差额开票吗？差额开票和正常开票有什么区别

在实务工作中，劳务派遣、旅游服务是差额征税的高频业务，很多财务人员对能不能差额开票、差额开票和正常开票如何选择容易混淆。那么，劳务派遣、旅游服务能差额开票吗？差额开票和正常开票有什么区别？具体可以看看之了君的详细介绍。

一、劳务派遣、旅游服务可以差额开票吗？

（1）劳务派遣

根据现行税收政策，劳务派遣和旅游服务均可以差额开票，但具体规则和适用条件有所不同，以下分项说明：

‌1、一般纳税人：可以差额开票，但计税方式有变‌

根据2026年新规（财政部税务总局公告2026年第10号），一般纳税人提供劳务派遣服务，‌取消5%简易计税‌，统一按‌6%一般计税‌，但允许从含税销售额中扣除代用工单位支付的工资、福利、社保及住房公积金，实行‌差额征税‌。

‌• 开票方式‌：必须使用“差额开票”功能，将全部含税销售额和扣除额在同一张发票上分别列明，‌不能再拆成“普票+专票”两张票‌。

‌• 专票开具‌：差额部分（即服务费）可开具增值税专用发票，代付工资、社保部分不得开具专票，只能开具普票。

‌• ​进项抵扣‌：一般计税方式下，相关进项税额（如房租、办公用品等）可以正常抵扣。

‌2、小规模纳税人：不能差额开票‌

小规模纳税人提供劳务派遣服务，‌不再适用差额征税政策‌，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按3%征收率全额计税（2027年底前减按1%征收），‌全额开具发票‌，不能差额开票。‌‌

‌3、资质要求‌

只有‌取得《劳务派遣经营许可证》‌的劳务派遣公司才能适用差额征税政策；分公司若未取得许可证且未按规定备案，不能适用。‌‌

（2）旅游服务

‌1、可以差额开票‌

纳税人提供旅游服务，可以选择差额征税，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的‌住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费‌，以及支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。‌‌

‌2、开票限制‌

选择差额征税的，‌扣除项目对应的价款不得开具增值税专用发票‌，只能开具普通发票；只有差额部分（即服务费）可以开具专票。

需通过“差额开票”功能，在发票上分别列明全部含税销售额和扣除额，备注栏自动打印“差额征税”字样。‌‌

二、差额开票和正常开票有什么不一样？

‌1、开票金额不同‌：差额开票按扣除成本后的余额开票，如劳务派遣公司收100万、80万发工资，只按20万开票计税；正常开票按100万全额开票。‌‌

‌2、适用业务不同‌：差额开票适用于政策明确允许差额征税的业务，如劳务派遣、安保服务、旅游服务、经纪代理、融资租赁等；正常开票适用于普通销售货物、服务等没有差额扣除政策的业务。‌‌

3、扣除部分能否开专票不同‌：差额开票中，扣除部分通常不能开增值税专用发票，只能开普通发票，因这部分没交税，购买方不能抵扣；正常开票全额都能开专票，购买方按票面全额抵扣。‌‌

以上就是关于“劳务派遣、旅游服务能差额开票吗？差额开票和正常开票有什么区别？”的全部内容，企业应在合规取得扣除凭证的前提下，结合客户需求和自身税负，理性选择开票方式，避免因发票开具不规范引发税务风险。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。