小规模纳税人可以开出1%的专票吗？开这个票有时间限制吗

随着电子发票的全面推广，小规模纳税人自行开具专票已十分便捷，但税率选择和政策适用期限仍需谨慎把握。那么小规模纳税人可以开出1%的专票吗？开这个票有时间限制吗？关于这些疑问，本文将结合现行有效的税收政策，对这两个核心问题进行系统梳理。

小规模纳税人可以开出1%的专票吗？开这个票有时间限制吗？

小规模纳税人完全可以开具1%征收率的增值税专用发票，这是现行税收优惠政策赋予的合法权利。该优惠政策设有明确的时间限制，执行至2027年12月31日。在享受政策红利的同时，企业应当注意区分1%与3%的选择权、免税额度与专票的冲突、特殊业务的征收率差异等实务细节，确保开票合规、申报准确。

一、小规模纳税人可以开具1%的专票

根据财政部、税务总局发布的《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第19号），自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。 这一政策不仅适用于普通发票，同样适用于增值税专用发票。

国家税务总局2023年第1号公告进一步明确，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。 这意味着，小规模纳税人开具1%征收率的专票，既是法律赋予的权利，也是现行优惠政策下的常规操作。

需要特别说明的是，小规模纳税人开具专票时，征收率栏应如实填写"1%"，而非一般纳税人的税率（如6%、9%、13%）。发票上注明的税率（或征收率）应当是小规模纳税人当前适用的增值税征收率，开具专票的行为本身不会改变其小规模纳税人的身份。

二、1%与3%的选择权

虽然1%的征收率是当前优惠政策下的标准选择，但小规模纳税人并非只能开具1%的专票。根据政策规定，纳税人有权自愿选择放弃减税，按照3%的征收率开具专票并纳税。

这一选择权的存在，主要是为了满足下游客户的差异化需求。一般纳税人取得小规模纳税人开具的1%专票后，只能按照1%的税额抵扣进项税额；若下游客户因业务需要希望获得更高抵扣额，可以协商要求小规模纳税人按3%征收率开具专票。但需要注意的是，一旦放弃减税选择按3%开具，该应税项目在36个月内不得再申请减按1%征收，企业应当审慎评估税负成本与客户关系之间的平衡。

实务中，绝大多数情况下建议优先选择1%的征收率，以降低企业自身的增值税负担。只有在下游客户明确要求且愿意承担相应对价时，才考虑按3%征收率开具。

三、政策时间限制：2027年12月31日

关于1%征收率优惠政策的时间限制，现行政策已明确设定了截止期限。根据财政部、税务总局2023年第19号公告，减按1%征收率征收增值税的政策执行期限为2023年1月1日至2027年12月31日。 这意味着，在该期限届满前，小规模纳税人可以依法享受1%的征收率优惠，并据此开具增值税专用发票。

需要区分的是，小规模纳税人开具专票本身是一项长期制度安排，不受优惠政策期限的影响。即使2027年12月31日之后1%的减征政策到期，小规模纳税人仍然可以开具专票，只是征收率将恢复至法定的3%。因此，"能否开专票"与"按什么征收率开专票"是两个层面的问题，前者是制度性权利，后者是政策性优惠。

对于政策到期后的走向，目前尚无明确的延续性文件发布。企业应当密切关注财政部、税务总局的官方公告，以最新政策为准。在政策过渡期内，建议企业合理规划开票节奏，避免因政策变动导致税负突然增加。

四、开具1%专票的注意事项

● 第一，免税额度与专票的冲突。 小规模纳税人月销售额不超过10万元（或季度销售额不超过30万元）的，可以享受免征增值税政策。但这一免税政策仅适用于普通发票，开具专票的部分无论金额大小均需按规定缴纳增值税。 因此，若企业季度销售额接近30万元，应审慎评估开具专票的金额，避免专票占用免税额度导致普票部分无法享受免税。

● 第二，特殊业务的征收率。 并非所有小规模纳税人的应税行为都适用1%的征收率。销售不动产、出租不动产（不含住房）等业务适用5%的征收率，不适用减按1%的政策。 企业在开票时应当准确判断业务类型，选择正确的征收率。

● 第三，申报一致性。 开具1%征收率的专票后，在纳税申报时，应将销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在"本期应纳税额减征额"栏次。 确保开票数据与申报数据一致，是防范税务风险的关键。

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