分包业务纳税主体是谁？分包业务会计分录怎么做

部分会计人在日常工作中，或许会接触到分包业务这方面的相关业务。正确了解掌握相关的知识点信息，可以帮助大家更好完成对应的工作。比如，分包业务纳税主体是谁？分包业务会计分录怎么做？下面，之了君就针对这些问题给大家详细讲解一下！

一、分包业务纳税主体是谁？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四条的规定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。在常规合法分包业务中，总包方、分包方属于相互独立的增值税纳税人。分包方提供建筑服务、收取款项并开具发票，由分包方履行纳税义务；总包方向建设方开票，总包方独立承担自身纳税义务，选择简易计税的总包可以按政策差额扣除分包款，但不免除分包方自身纳税义务。

特殊挂靠情形需要留意：如果挂靠方以被挂靠方名义对外经营，并且由被挂靠方承担相关法律责任，则由被挂靠方作为纳税主体，不能直接认定实际施工方为纳税人。

二、分包业务会计分录怎么做？

提示：执行小企业会计准则使用工程施工科目；执行新收入准则，使用合同履约成本科目，下面以小企业会计准则口径举例，主体为劳务分包公司。

1、收到发包方工程款、开具发票确认收入

借：应收账款

      贷：主营业务收入

            应交税费—应交增值税（销项税额）

2、对外支付分包款（取得增值税专用发票，一般计税）

借：工程施工—合同成本

      应交税费—应交增值税（进项税额）

      贷：应付账款

●实际付款时：

借：应付账款

      贷：银行存款

●期末按履约进度结转成本：

借：主营业务成本

      贷：工程施工—合同成本

3、计提、发放本单位员工工资

●计提工资：

借：管理费用—工资（管理人员工资）

      工程施工—人工费（施工人员工资）

      贷：应付职工薪酬—工资

●发放工资，代扣个税：

借：应付职工薪酬—工资

      贷：银行存款

            应交税费—应交个人所得税

4、社保、公积金核算（先计提单位部分，再缴纳）

●计提单位承担社保、公积金：

借：管理费用—社保公积金

      工程施工—人工费

      贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）

            应付职工薪酬—住房公积金（单位部分）

●实际缴纳社保公积金：

借：应付职工薪酬—社保（单位部分）

       应付职工薪酬—住房公积金（单位部分）

      其他应付款—社保（个人部分）

      其他应付款—住房公积金（个人部分）

      贷：银行存款

分包业务纳税主体以及分包业务会计分录，之了君已经给大家充分展示清楚了。关于分包业务的相关配套知识点还有很多，比如简易计税差额核算、跨区域预缴、挂靠业务风险等。如果大家想要掌握更多这部分的内容，乃至提升自己的实操技能，推荐大家可以选择到之了课堂来培训学习。