小规模纳税人减免的增值税怎么做账？减免增值税需要申报吗

不少小规模会计在实务中经常遇到增值税减免的问题，一方面不清楚减免税款正确的账务处理方式，容易错记科目；另一方面疑惑免税是不是直接不用报税。那么，小规模纳税人减免的增值税怎么做账？减免增值税需要申报吗？之了君为大家解答有关内容。

一、小规模纳税人减免的增值税怎么做账？

根据现行规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（按季纳税的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。此外，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。纳税人需要根据自身适用的是"免征"还是"减征"，分别进行账务处理。

（一）直接免征增值税的账务处理

小规模纳税人享受月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税政策时，平时取得销售收入，确认收入时先正常价税分离，将应纳增值税计入"应交税费——应交增值税"；月末或季末确认符合免税条件时，再将减免税额转入当期损益。

举例：某小规模纳税人按季纳税，2024年某季度取得不含税销售收入20万元，未超过30万元，享受免征增值税。

（1）确认收入时：

借：银行存款 206000

    贷：主营业务收入 200000

           应交税费——应交增值税 6000

（2）季末确认免税时：

借：应交税费——应交增值税 6000

    贷：其他收益（或营业外收入） 6000

需要说明的是，执行《小企业会计准则》的企业，减免税额通常计入"营业外收入"；执行《企业会计准则》的企业，与日常活动相关的政府补助计入"其他收益"。

（二）减按1%征收率征收的账务处理

适用3%征收率减按1%征收的，按1%计算实际应缴纳的增值税，销售额按"含税销售额÷（1+1%）"换算。确认收入时：

借：银行存款

    贷：主营业务收入

           应交税费——应交增值税（按1%计算）

实际缴纳时，借记"应交税费——应交增值税"，贷记"银行存款"。由于减免的2%部分直接体现在少计提税款中，无需单独做减免分录，但申报时须按减征后的税额填报。

（三）注意事项

一是减免税额的账务处理应在符合免税条件的当期及时完成，避免跨期；二是若后续因销售额超标等原因不再符合免税条件，需按规定补提税款；三是"应交税费——应交增值税"科目期末余额应与申报表数据保持一致，便于核对。

二、减免增值税需要申报吗？

需要申报。 这是许多纳税人的常见误区，认为"免税就不用申报"。实际上，增值税减免属于税收优惠，纳税人必须通过申报表如实反映享受优惠的情况。

具体而言：享受免征增值税的，应在增值税纳税申报表"免税销售额"栏次填报相应销售额，而非直接不报；适用减按1%征收率的，应按减征后的销售额和税额正常填报申报表。即使当期销售额为零，也应按规定进行零申报（或按当地税务机关要求处理）。未按规定申报的，可能面临责令限期改正、罚款等风险，也会影响纳税信用等级。

此外，纳税人享受减免税优惠，相关证明材料应留存备查，无需事前备案，但须确保申报数据真实、完整。

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