企业给职工报销关于岗位的从业资格证属于教育吗？并入工资申报吗

​企业为员工报销岗位从业资格证费用，这在财务和税务处理上经常让HR和财务人员犯迷糊：这笔支出到底算不算职工教育经费？报销的钱要不要并入员工工资申报个税？接下来，之了君就来和大家详细说说，帮助大家把这两个问题理清楚。

企业给职工报销关于岗位的从业资格证属于教育吗？并入工资申报吗？

一、岗位从业资格证报销是否属于职工教育经费

要判断这个问题，首先得明确职工教育经费的列支范围。根据《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建〔2006〕317号）及相关规定，职工教育经费主要用于职工参加的职业技能培训、专业技术人员继续教育、职业技能鉴定等支出。其列支范围通常包括：上岗和转岗培训、各类岗位适应性培训、职业技术等级培训、高技能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、企业组织的职工外送培训经费支出等。

岗位从业资格证的费用报销，是否属于职工教育经费，关键看两点：

● 第一，该资格证是否属于国家规定的职业资格目录内的准入类或水平评价类证书。如果是与岗位直接相关、且属于国家职业资格目录范围内的证书，企业为职工报销的考试费、培训费，一般可以列入职工教育经费。

● 第二，该资格证是否属于岗位必备条件。如果企业规章制度或劳动合同中明确约定，该证书是从事该岗位的必备条件，那么报销费用列入职工教育经费的合理性更强。

需要注意的是，如果该资格证与当前岗位无直接关联，或者属于员工个人为提升自身竞争力而自行报考的证书，企业报销后更宜作为职工福利或其他费用处理，而非职工教育经费。

二、报销费用是否并入工资申报个人所得税

这是企业和员工都关心的问题。根据《个人所得税法》及其实施条例，工资薪金所得包括个人因任职或受雇取得的工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

企业为职工报销岗位从业资格证费用，是否并入工资薪金申报个税，需要区分情况：

● 第一种情况，如果该资格证属于岗位必备条件，且企业制度明确规定由企业统一组织报考或报销，这笔费用通常被视为企业为职工提供的必要职业培训支出，不计入个人工资薪金所得，不征收个人所得税。

● 第二种情况，如果该资格证并非岗位必备，而是企业为鼓励员工自我提升给予的报销福利，或者报销金额超出了合理的培训费用标准，则存在被认定为"与任职受雇有关的其他所得"的风险，需要并入工资薪金申报个税。

● 第三种情况，如果企业以报销名义变相向员工发放补贴，比如员工先垫付费用后全额报销且金额明显偏高，税务机关可能要求并入工资薪金计征个税。

三、实务操作建议

对于财务人员来说，处理这类报销时建议做好以下几点：

● 保留完整的报销凭证，包括考试通知、培训协议、发票等，证明该支出与岗位直接相关。

● 在企业内部制度中明确岗位资格证的报销范围和标准，做到有据可依。

● 对于金额较大或性质存疑的报销，建议提前咨询主管税务机关或专业税务顾问，避免事后调整带来麻烦。

● 在年度企业所得税汇算清缴时，职工教育经费支出需按不超过工资薪金总额8%的比例扣除，超额部分准予结转以后年度扣除，财务人员需做好台账管理。

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