享受增值税减免的企业城建税能减免吗？怎么入账

​城建税是以企业增值税等为计税依据的附加税，很多企业享受增值税减免优惠后，都会困惑城建税是否同步减免、账务如何处理。那么，享受增值税减免的企业城建税能减免吗？怎么入账？下面由之了君给大家详细介绍。

一、享受增值税减免的企业城建税能减免吗？

增值税直接减免、免征的，城建税同步免征；增值税先征后返、即征即退的，城建税一般不予退还。根据国家税务总局相关公告规定，城建税随主税同步征管，企业实际未缴纳增值税的，无需计提缴纳城建税；但两税实行先征后返、先征后退、即征即退政策的，除特殊政策规定外，附征的城建税不予退还。

小微企业常见的增值税全额免征场景，是最普遍的城建税减免情形。小规模纳税人月度销售额未达起征点、阶段性免征增值税等，企业当期无实际缴纳增值税额，城建税、教育费附加等附加税费全部免征。此外，符合条件的小微企业、个体工商户可享受“六税两费”减半优惠，即便存在部分增值税缴纳，对应的城建税也可按规定减半征收，双重优惠可叠加享受。

区别于直接减免，软件、资源综合利用等行业的增值税即征即退、先征后返政策，城建税不配套减免。这类优惠属于财政返还性质，并非主税计税基数减免，企业已实际缴纳增值税，需正常计提缴纳城建税，后续增值税返还时，不调整已缴纳的城建税，这是企业最易出错的财税要点。

二、享受增值税减免的企业城建税怎么入账？

具体分两种场景处理：

1、直接免征增值税（最常见情况）

若企业符合政策直接免征增值税（如小规模纳税人月销售额未超起征点），则‌无需计提‌对应的城建税。

‌账务处理‌：直接按不含税金额确认收入，不通过“应交税费——应交增值税”核算，自然也不产生城建税负债。

‌分录示例‌：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入‌‌

2、先计提后减免（或即征即退、先缴后退）

若企业按规定先计算并计提了增值税，后续因优惠政策获得减免，需同步处理增值税及其附加的城建税。

‌步骤一：确认收入并计提增值税‌

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税

‌步骤二：结转减免的增值税‌

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：其他收益（执行企业会计准则）或营业外收入（执行小企业会计准则）

‌步骤三：冲减已计提的城建税‌

由于增值税减免导致计税依据减少，原计提的城建税需冲回，同样计入当期收益。

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：税金及附加（冲减当期费用）或其他收益（部分实务做法，建议优先冲减“税金及附加”以真实反映税负）

*注：更规范的作法是冲减“税金及附加”，因为城建税本质是费用，减免即费用减少。

以上就是关于“享受增值税减免的企业城建税能减免吗？怎么入账？”的全部内容，企业在实操中要注意留存增值税减免的相关备案资料，准确区分不同的减免类型。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。