2026年8月城建税申报适用要点：增值税留抵退税后城建税基数

2026年8月申报期已至，对于此前享受过增值税期末留抵退税的企业来说，城建税申报面临一个关键问题：留抵退税额如何从城建税计税依据中扣除？扣除规则有哪些细节限制？贴心的之了君已经为大家梳理出2026年8月城建税申报的核心要点了，一起来看看吧。

2026年8月城建税申报适用要点：增值税留抵退税后城建税基数怎么算？

增值税期末留抵退税政策是国家减轻企业资金占用压力的重要举措，而允许从城建税计税依据中扣除退还的增值税税额，则是与留抵退税政策配套的制度安排，避免企业因退税而增加附加税费负担。2026年8月申报期，企业财务人员务必准确掌握"仅一般计税可扣、下期申报期扣除、余额结转继续扣"三大核心规则，建立留抵退税额扣除台账，逐月核对余额，确保城建税申报准确无误。

一、核心规则：留抵退税额必须从城建税计税依据中扣除

根据《中华人民共和国城市维护建设税法》及《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（2021年第28号），城建税的计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。其中，"依法实际缴纳的增值税税额"的计算公式为：

依法实际缴纳的增值税税额 = 依照规定计算应当缴纳的增值税税额 + 增值税免抵税额 - 直接减免的增值税税额 - 留抵退税额

这意味着，企业收到的留抵退税额必须从城建税计税依据中扣除，否则将导致多缴城建税。

二、扣除规则的四项关键限制

留抵退税额从城建税计税依据中扣除，并非"想怎么扣就怎么扣"，必须严格遵守以下规则：

●  规则一：仅允许在一般计税方法中扣除

留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。

实务含义：如果企业当期既有一般计税方法计算的增值税，又有简易计税方法计算的增值税，留抵退税额只能从一般计税方法对应的城建税计税依据中扣除，不能从简易计税方法的应纳增值税中扣减。

●  规则二：自收到退税额之日起，在下一个纳税申报期扣除

纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。

举例：某企业2026年6月收到留抵退税200万元，则应在2026年7月申报期（申报6月所属期税款）开始从城建税计税依据中扣除。如果7月一般计税方法应纳增值税为120万元，则7月城建税计税依据为0（120-120），剩余80万元留抵退税额结转以后期间继续扣除。

●  规则三：当期未扣完的余额，以后期间继续扣除

如果当期一般计税方法应纳增值税小于留抵退税额，当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。

接上例：该企业7月剩余80万元留抵退税额未扣除。8月申报期（申报7月所属期税款），若一般计税方法应纳增值税为200万元，则8月城建税计税依据 = 200-80 = 120万元，城建税 = 120×7% = 8.4万元（假设市区税率7%）。

●  规则四：预缴增值税时，计税依据不允许扣除留抵退税额

增值税预缴税款时，附征的城市维护建设税的计税依据不允许扣除期末留抵退还的增值税税额。

实务含义：建筑服务异地预缴、不动产出租预缴等情形下，预缴环节的城建税按预缴增值税全额计算，不得扣除留抵退税额。留抵退税额仅在机构所在地申报缴纳增值税时扣除。

三、2026年8月申报实操：三步算清城建税基数

●  第一步：拆分一般计税与简易计税的增值税

在增值税纳税申报表中，分别确认：

1.一般计税方法计算的应纳增值税额

2.简易计税方法计算的应纳增值税额

●  第二步：计算一般计税方法下可扣除的留抵退税额

●  第三步：汇总计算城建税应纳税额

四、2026年8月申报特别提醒

●  提醒一：小规模纳税人身份变更后的扣除问题

如果企业此前为一般纳税人时取得留抵退税额，在留抵退税未扣除完的情形下变更为小规模纳税人，变更后不能再适用留抵税额从城建税计税依据中扣除的规定。

但如果发现一般纳税人身份时城建税计税依据有误需要更正，更正时仍允许扣除尚未扣除完的留抵退税额。

● 提醒二：直接减免的增值税不得重复扣除

城建税计税依据中扣除的"直接减免的增值税税额"，是指依照增值税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的增值税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的增值税税额。

●  提醒三：免抵税额需缴纳城建税

对增值税免抵税额征收的城建税，纳税人应在税务机关核准免抵税额的下一个纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。

五、常见错误排查清单

​以上就是关于2026年8月城建税申报适用要点：增值税留抵退税后城建税基数怎么算的分享，可供阅读。如果大家对于城建税申报还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。