库存现金日记账登记依据：收款付款凭证与原始凭证审核要点

​库存现金日记账是记录现金收付业务的序时账簿，也是企业现金管理的核心工具。然而，实务中因登账依据不当、原始凭证审核不严导致的账实不符、资金漏洞等问题依然频发。财务人员常面临困惑：现金日记账究竟依据什么登记？收款凭证与付款凭证如何区分使用？原始凭证审核应关注哪些要点？接下来，之了君就来和大家说说库存现金日记账的登记依据、凭证使用规则及原始凭证审核要点。

库存现金日记账登记依据：收款付款凭证与原始凭证审核要点

一、库存现金日记账的法律定位与功能

（一）法定账簿属性

根据《会计法》第十五条及《会计基础工作规范》第五十六条规定，库存现金日记账属于必须设置的会计账簿，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。其法律特征包括：

1.序时性：按时间先后顺序登记，不得跳行、隔页

2.唯一性：同一企业只能设置一套库存现金日记账

3.日清月结：每日终了计算当日收支合计与余额，月末结出本月合计

（二）核心管理功能

二、登记依据：收付款凭证与原始凭证的关系

（一）直接登记依据——记账凭证

库存现金日记账的直接登记依据为审核无误的库存现金收款凭证和库存现金付款凭证。根据《会计基础工作规范》第五十一条：出纳人员根据审核无误的收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记现金日记账。

凭证类型区分：

特殊规定说明：从银行提取现金业务，理论上应编制银行存款付款凭证，而非现金收款凭证。这是为了避免重复记账——既登记银行存款日记账贷方，又登记现金日记账借方。

（二）原始支撑依据——原始凭证

记账凭证的编制必须以审核无误的原始凭证为依据。现金收付业务的原始凭证包括：

（三）依据层级关系

原始凭证 → 审核 → 编制记账凭证 → 审核 → 登记现金日记账 → 日清月结 → 与总账核对

三、原始凭证审核的核心要点

（一）真实性审核

● 凭证真伪：通过全国增值税发票查验平台核实发票真伪

● 业务真实：核对经济业务是否实际发生，是否存在虚构交易

● 签章有效：审核经办人、验收人、审批人签章是否齐全，是否为本人签署

（二）合规性审核

（三）准确性审核

● 金额计算：小写金额与大写金额一致，数量×单价=金额

● 大小写规范：大写金额用正楷或行书填写，到"元"为止的应写"整"或"正"

● 涂改痕迹：原始凭证金额有错误的，必须由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

（四）完整性审核

● 附件齐全：报销差旅费需附出差审批单、交通票据、住宿发票；采购需附入库单、验收单

● 审批流程：是否符合企业"一支笔"审批或分级授权审批制度

● 连续编号：自制原始凭证（如收据）是否连续编号，是否存在缺号、跳号

四、登记操作规范与注意事项

（一）登记基本要求

根据《会计基础工作规范》第六十条：

1.逐日逐笔：按业务发生时间顺序登记，不得汇总登记或定期补记

2.内容完整：日期、凭证号、摘要、对方科目、收入金额、付出金额、余额栏次齐全

3.书写规范：使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔

4.更正方法：登记错误应划线更正，不得刮擦、挖补或使用褪色药水

（二）日清月结操作

● 每日终了：

1.计算当日收入合计、付出合计

2.结出当日余额：上日余额 + 本日收入 - 本日付出 = 本日余额

3.与库存现金实存数核对，编制《现金盘点表》

● 每月终了：

1.结出本月收入合计、付出合计、月末余额

2.与现金总账核对，确保账账相符

3.与银行对账单核对（涉及现金缴存业务）

（三）禁止性行为

以上就是关于库存现金日记账登记依据：收款付款凭证与原始凭证审核要点的分享，可供大家阅读。如果大家对于库存现金日记账还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。