期末转回坏账准备的会计分录怎么写？有什么特殊要求吗

来源:之了课堂

作者:之了君

2025-09-01 18:03:20

期末转回坏账准备是企业财务核算的重要环节，它不仅影响财务报表的准确性，还关系到企业的税务处理和财务分析。那么，期末转回坏账准备的会计分录应如何编写？在操作过程中又有哪些特殊要求呢？接下来，之了君带大家一起去了解一下：

期末转回坏账准备的会计分录怎么写？有什么特殊要求吗？

期末转回坏账准备是企业财务核算中的重要环节，正确的会计分录和操作能够确保财务报表的准确性和合规性。企业在进行坏账准备的计提和转回时，必须严格遵循会计准则，合理估计可收回金额，并注意税务处理和财务报表的披露要求。通过规范的操作，企业可以有效管理信用风险，提高财务管理水平。

期末转回坏账准备的会计分录

● 1. 坏账准备的计提

在会计期末，企业需要根据应收账款的可收回性进行评估，并计提坏账准备。计提坏账准备的会计分录如下：

借：信用减值损失（或资产减值损失）

贷：坏账准备

【案例】企业期末应收账款余额为100,000元，预计无法收回的金额为5,000元，则计提坏账准备的分录为：

借：信用减值损失 5,000元

贷：坏账准备 5,000元

● 2. 坏账准备的转回

如果在后续期间，企业发现之前计提的坏账准备过高，或者之前确认的坏账又收回了部分款项，就需要进行坏账准备的转回处理。转回坏账准备的会计分录如下：

借：坏账准备

贷：信用减值损失（或资产减值损失）

【案例】企业之前计提了5,000元的坏账准备，后来收回了3,000元的应收账款，则转回坏账准备的分录为：

借：坏账准备 3,000元

贷：信用减值损失 3,000元

● 3. 实际收回已核销的坏账

如果企业之前已经核销了某笔坏账，但后来又收回了该笔款项，需要进行以下会计处理：

借：银行存款（或应收账款）

贷：坏账准备

同时，需要确认收入：

借：坏账准备

贷：信用减值损失（或资产减值损失）

【案例】企业之前核销了5,000元的坏账，后来收回了3,000元，则会计分录为：

借：银行存款 3,000元

贷：坏账准备 3,000元

借：坏账准备 3,000元

贷：信用减值损失 3,000元

特殊要求

● 1. 符合会计准则

在进行坏账准备的计提和转回时，企业必须严格遵循会计准则。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，企业应当在资产负债表日对以摊余成本计量的金融资产进行减值测试，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。

● 2. 合理估计可收回金额

企业需要根据历史数据、行业经验、债务人的信用状况等因素，合理估计应收账款的可收回金额。计提坏账准备的金额应当反映企业对信用风险的合理预期。

● 3. 税务处理

在税务处理方面，企业计提的坏账准备在税前扣除时需要符合税法规定。根据《企业所得税法》及其实施细则，企业计提的坏账准备在符合条件的情况下可以在税前扣除。但企业需要保留相关的证据和记录，以备税务机关检查。

● 4. 财务报表披露

企业在财务报表中需要对坏账准备的计提和转回进行充分披露。在资产负债表中，坏账准备作为应收账款的减项列示；在利润表中，信用减值损失或资产减值损失应单独列示。此外，企业还需要在附注中披露坏账准备的计提方法、计提比例和转回情况。

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