坏账准备转回的会计分录是什么？坏账准备转回要纳税调整吗

坏账准备的计提是为了应对应收账款可能无法收回的风险，而坏账准备的转回则是在已计提坏账准备的应收账款部分或全部收回时进行的会计处理。这些操作不仅影响企业的财务报表，还可能涉及税务处理。那么，坏账准备转回的具体会计分录应该如何编制？坏账准备转回是否需要进行纳税调整呢？接下来，之了君来详细说一说。

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坏账准备转回的会计分录是什么？坏账准备转回要纳税调整吗？

​税法对应收账款的处理与会计处理存在差异。根据税法规定，企业计提的坏账准备在计算应纳税所得额时不得扣除，只有在实际发生坏账损失时，才能在税前扣除。

当坏账准备转回时，会计上会增加当期利润，但税法上并不认可这种增加。因此，企业在计算应纳税所得额时，需要进行纳税调整，将转回的坏账准备金额从应纳税所得额中扣除。具体调整如下：

● 会计利润：增加转回的坏账准备金额

● 应纳税所得额：扣除转回的坏账准备金额

【案例】假设某企业在2023年计提了1万元的坏账准备，并在2024年转回了这1万元。2024年的会计利润为10万元，其中包含转回的坏账准备1万元。在计算应纳税所得额时，需要进行如下调整：

会计利润：10万元

纳税调整：扣除转回的坏账准备1万元

应纳税所得额：9万元

坏账准备转回的会计分录

● 坏账准备的计提

企业通常根据应收账款的账龄、客户的信用状况等因素，按照一定的比例计提坏账准备。计提坏账准备时，会计分录如下：

借：信用减值损失（或资产减值损失）

       贷：坏账准备

● 坏账准备的转回

当已计提坏账准备的应收账款又重新收回时，需要进行坏账准备的转回处理。具体分录如下：

收回款项时：

借：银行存款（或现金）

       贷：应收账款

转回坏账准备时：

借：坏账准备

       贷：信用减值损失（或资产减值损失）

【案例】假设某企业在2023年1月1日向客户A销售商品，应收账款10万元。2023年12月31日，企业根据账龄分析法计提坏账准备1万元。2024年1月，企业收回了全部应收账款10万元。会计处理如下：

2023年12月31日计提坏账准备：

借：信用减值损失 10,000

       贷：坏账准备 10,000

2024年1月收回款项：

借：银行存款 100,000

       贷：应收账款 100,000

2024年1月转回坏账准备：

借：坏账准备 10,000

       贷：信用减值损失 10,000

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