企业增值税和企业所得税的区别是什么？一文了解

在企业涉及的众多税种中，增值税和企业所得税是两大核心税种，二者在征税原理、计税方式等方面存在显著差异。那么，企业增值税和企业所得税的区别是什么？具体可以看看之了君的详细介绍。

企业增值税和企业所得税的区别是什么？一文了解

一、税种性质不同

企业所得税是以企业或者公司生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。它是国家对企业或者公司在一定时期内的生产经营收入减支必要成本费用后的余额，即对纯收入征收的一种税。例如，企业的销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得等都属于企业所得税的征税范围。

而增值税是一种流转税，以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据所征收的一种税。实行价外税，由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税的前身是营业税，是商品经济发展的产物。1954 年，法国创立实施了增值税，此后世界上许多国家纷纷效仿。目前，中国的增值税纳税人通常是指销售商品和提供劳务的单位和个人，对部分国家而言，为了减轻部分纳税人负担，降低企业纳税成本，将增值税纳税人分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”。

企业所得税主要是对企业的所得进行征税，注重企业的盈利情况；增值税则主要关注商品在流转过程中的增值情况，从性质上来说两者有着明显的区别。

二、征税对象不同

（一）征收范围差异

增值税的征收范围基本上涵盖企业大部分的销售（含视同销售）业务。在增值税征税范围中，“销售”行为的具体内容包括销售货物，指有偿转让货物的所有权，货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内；销售劳务，指有偿提供加工、修理修配劳务；销售服务，指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等；销售无形资产，指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动，无形资产包括土地使用权、专利权、商标权、著作权、商誉、技术等；销售不动产，指转让不动产所有权的业务活动，不动产是指土地及其地上建筑物；销售不动产租赁服务和销售动产租赁服务；销售保险；销售货物或者应税劳务的代销等。

企业所得税，顾名思义，以所得为征收对象。按通常理解，增值税按销售额来计算税额，而企业所得税则以利润总额（准确地说是应纳税所得额）计税，销售收入与利润总额是两个不同的概念。比如，卖了 50 万要交增值税，赚了 50 万要交所得税，“卖”跟“赚”有着明显区别。

（二）纳税义务人区分

增值税的纳税义务人包括在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。可以看出，增值税纳税义务人范围较大，涵盖了单位和个人。

而企业所得税的纳税人义务主要是企业，个体工商户和个人是个人所得税的纳税义务人，不是企业所得税的纳税人。显然，增值税纳税人范围大于企业所得税纳税人的范围。例如，个人独资企业以投资者为纳税义务人，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目纳税；合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

三、税率体系不同

（一）税率高低不同

增值税现行适用税率主要有 13%、9%及零税率等。其中，销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物适用 13%的税率；提供交通运输业服务、农产品等适用 9%的税率；金融服务、现代服务、增值电信服务等适用 6%的税率；出口货物等特殊业务适用 0%税率。此外，小规模纳税人适用征收率为 3%。

企业所得税税率一般为 25%，但对于符合条件的小型微利企业适用税率为 20%；国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为 15%。

（二）税收优惠多样

考虑税收优惠时，两种税实际税率可能不同。企业所得税有多种税收优惠政策，如对小型微利企业，年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为 5%；应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税，实际税率也为 5%。执行到期时间统一是 2024 年 12 月 31 日。

对于增值税，也有一些税收优惠政策。

四、计税规则相同

（一）计算方式差异

增值税一般纳税人的应纳税额计算公式为：当期应纳增值税税额 = 当期销项税额-当期进项税额。其中，一般纳税人取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算进项税额；桥、闸通行费发票可抵扣进项税额 = 桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%；纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额 =（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，铁路旅客运输进项税额 = 票面金额÷（1+9%）×9%，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，公路、水路等其他旅客运输进项税额 = 票面金额÷（1+3%）×3%。一般纳税人从境外购进服务、无形资产等，已代扣代缴增值税，可按照自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额进项申报抵扣，填写在《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第 7 栏“代扣代缴税收缴款凭证”。

企业所得税则有一系列税前扣除原则。真实性原则要求扣除凭证反映的企业发生的各项支出，应当确属已经实际发生，且支出发生的凭据真实有效；相关性原则要求扣除凭证反映的有关支出，应与取得的收入直接相关；合理性原则要求扣除凭证反映的支出，必须是应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出；确定性原则要求扣除凭证反映的支出的金额必须是确定的，或有支出不得在税前扣除；受益期原则即划分收益性支出与资本性支出，收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本；权责发生制原则是税前扣除凭证管理的一般性原则，除税收法规和国务院财政、税务主管部门另有规定外，税前扣除以及应纳税所得额的计算，均应遵循此项原则。

（二）规则复杂程度

增值税的计税规则较为繁杂，涉及不同税率、不同行业的进项税额抵扣计算方式等。例如，营改增一般纳税人进项税额抵扣有严格的基本规定和抵扣方式，从销售方取得的《增值税专用发票》、从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》、购进农产品、从境外单位或者个人购进服务等不同来源的进项税额抵扣方式各不相同。同时，增值税专用发票抵扣需要当月进行认证或勾选，认证相符或确认勾选的，应在次月申报期进行申报抵扣，否则不予抵扣；海关进口增值税专用缴款书需要进行“先比对后抵扣”，稽核比对结果为相符的，应于稽核比对相符的当月申报期内进行申报抵扣，否则不予抵扣。增值税专用发票需在开具之日起 180 天内进行认证，海关进口增值税专用缴款书需在开具之日起 180 内进行稽核比对。超过时限的，不予抵扣。

企业所得税的调整也不简单。企业所得税税率的调整对企业的影响是多方面的，会影响企业的税负水平、投资决策、资金流动和现金流量以及税收筹划行为。在费用冲销方面，执行《小企业会计准则》和《企业会计准则》的财税处理方式不同，且涉及到企业所得税调整的情况较为复杂。例如，冲销的费用是否涉及到跨年度、是否已经办理汇算清缴、企业执行的会计准则、冲销费用的原因以及冲销的费用是实际发生的费用还是预提（暂估）的费用等，具体情形不一样，答案的结果也就不一样。另外，会计核算的“费用”对企业所得税的影响也是不一样的，只有符合税法的“费用”才可以税前扣除，而不符合税法规定的“费用”则不得税前扣除。

五、成本影响不同

（一）企业所得税受成本影响

企业所得税直接受成本规模影响。企业所得税的计税依据是所得额，而所得额是企业收入总额减去各项成本、费用以及损失后的余额。当企业的成本增加时，所得额相应减少，从而企业所得税也会降低。例如，一家制造企业在生产过程中，原材料价格上涨，导致生产成本增加。如果其他因素不变，企业的利润总额会减少，应纳税所得额也随之降低，缴纳的企业所得税就会减少。

（二）增值税不受成本影响

增值税只与商品销售收入有关，不受成本高低影响。增值税是一种流转税，以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据。对于一般纳税人企业，应交增值税 = 销项税-进项税。其中，销项税是根据销售商品的销售额和适用税率计算得出，与成本无关；进项税是购入商品时的成本附带着的税金，但进项税的抵扣前提是必须取得增值税专用发票且经认证后才可以抵扣。如果购入时取得的是普通发票，就没有进项税抵扣，全部记入成本中，但这并不影响增值税的计算，增值税只与销售商品的收入有关。

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