自产自销农产品免税发票可以抵扣进项税吗
在企业的日常经营中,购进农产品是常见的业务场景,而自产自销农产品免税发票的进项税抵扣问题,一直是财务人员关注的重点。那么,自产自销农产品免税发票可以抵扣进项税吗?今天,之了君就给大家分享一下。
一、自产自销农产品免税发票可以抵扣进项税吗?
自产自销农产品免税发票可以抵扣进项税额,但需满足销售方为农业生产者、购货方为一般纳税人且用途符合增值税应税项目等条件。
二、抵扣条件及政策依据
销售方身份:必须是农业生产者(包括农户、农民专业合作社、农业企业等)销售自产农产品,且开具免税普通发票或农产品销售发票。
购货方资质:购货方需为增值税一般纳税人,且购入农产品用于增值税应税项目(如生产销售货物、提供服务等),不得用于免税项目、简易计税项目、集体福利或个人消费。
发票类型:需取得合规的免税农产品销售发票、收购发票或自产自销证明。
三、抵扣计算方法
基本扣除率:按发票上注明的农产品买价和9%扣除率计算进项税额。公式为:进项税额=买价×9%。
加计扣除情形:若购进用于生产或委托加工13%税率货物(如深加工食品),在生产领用当期可再加计1%(即合计扣除10%)。公式为:加计进项税额=当期领用部分已抵扣。
四、抵扣操作流程
1、凭证审核:确认发票注明“自产农产品”或类似字样,避免接受流通环节免税发票(如批发零售蔬菜的免税发票)。
2、申报抵扣:在增值税申报表中填写《农产品核定扣除增值税进项税额计算表》。直接按买价×9%计算填入“其他扣税凭证”栏,无需通过勾选认证。
3、加计扣除操作:需在税务系统完成“农产品深加工企业”身份备案,并在生产领用时通过专用模块勾选。
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