税务局退的个税手续费怎么做账？计入什么科目

在企业的日常财务工作中，常会遇到税务局退还个税手续费的情况。不少财务人员对这笔款项的账务处理存在疑问：税务局退的个税手续费怎么做账？计入什么科目？具体可以看看之了君的详细介绍。

一、税务局退的个税手续费怎么做账？计入什么科目？

企业收到个税手续费返还时，需根据执行的会计准则进行账务处理，主要涉及 “其他收益”“银行存款”“应交税费” 等科目。

执行《企业会计准则》的企业，应将收到的手续费计入 “其他收益” 科目。具体分录为：

借：银行存款

    贷：其他收益 ，

           应交税费 —— 应交增值税（销项税额）

​这里需要注意，个税手续费返还属于增值税应税范围，需按 “经纪代理服务” 缴纳增值税，一般纳税人税率为 6%，小规模纳税人征收率为 3%。

执行《小企业会计准则》的企业，由于没有 “其他收益” 科目，可将其计入 “营业外收入” 科目。分录为：

借：银行存款

    贷：营业外收入 

          应交税费 —— 应交增值税（销项税额）

企业收到手续费后，若用于奖励参与代扣代缴工作的办税人员，相关支出可计入 “应付职工薪酬” 科目。

计提时：

借：管理费用等（根据办税人员所属部门确定）

    贷：应付职工薪酬 —— 工资薪金

发放时：

借：应付职工薪酬 —— 工资薪金

    贷：银行存款

需要注意的是，办税人员取得的这笔奖励收入，属于 “工资薪金所得”，企业需并入其当月工资薪金计算缴纳个人所得税。

此外，企业在进行企业所得税汇算清缴时，收到的个税手续费返还应计入收入总额，用于奖励办税人员的支出可在税前扣除，无需纳税调整。

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