资源税申报别踩坑！不同应税品目计税规则与申报表填写指引

不少会计人员在日常工作中，常会接触资源税相关申报业务。如果对申报重点内容不熟悉，很容易出现填报错误，影响正常办税工作。接下来之了君就为大家梳理资源税不同应税品目计税规则与申报表填写要点。

资源税申报别踩坑！不同应税品目计税规则与申报表填写指引

不同应税品目计税规则与申报表填写参考如下：

一、申报计算明细

1.申报从量计征税目的资源税纳税人，需填写1-6栏；申报从价计征税目的资源税纳税人，需填写1-4、7-10栏。无发生数额的栏次统一填0。不涉及外购应税产品购进数量扣减的，第5栏填0；不涉及运杂费扣除的，第8栏填0；不涉及外购应税产品购进金额扣减的，第9栏填0。

2.第1栏“税目”：按照《中华人民共和国资源税法》后附《资源税税目税率表》规定的税目填写，涉及多个税目的可增加行次。

3.第2栏“子目”：填写同一税目下不同的征税对象或明细项目，例如“原矿”“选矿”等。

4.第3栏“计量单位”：填写计税销售数量对应的计量单位，如“吨”“立方米”等。

5.第4栏“销售数量”：填写纳税人当期应税产品的销售数量，包含实际销售和自用两部分。实际销售的应税产品数量，按照增值税发票等票据注明数量填写或核算填写；票据未注明数量的，填写与应税产品销售额匹配的销售数量；自用应税产品数量据实填报。

6.第5栏“准予扣减的外购应税产品购进数量”：填写按政策规定准予扣减的外购应税产品购进数量。扣减限额以第6栏“计税销售数量”归零为限，当期不足扣减或未扣减的额度，可结转下期继续扣减。

7.第7栏“销售额”：填写纳税人当期应税产品的销售额，包含实际销售和自用两部分。实际销售的应税产品销售额，按照增值税发票等票据注明金额填写或核算填写；自用应税产品销售额按税法规定计算填报。

8.第8栏“准予扣除的运杂费”：填写按规定准予税前扣除的运杂费用。

9.第9栏“准予扣减的外购应税产品购进金额”：填写按政策规定准予扣减的外购应税产品购进金额，当期不足扣减或未扣减的额度，可结转下期继续扣减。

10.第8栏准予扣除运杂费、第9栏准予扣减外购购进金额，两项扣减总额以第10栏“计税销售额”归零为限。

二、减免税计算明细

1.本表适用于存在资源税减免项目的纳税人（增值税小规模纳税人减征政策除外）。无减免税事项的纳税人无需填报，系统将自动默认本期减免税额为0。

2.第1栏“税目”：按照《中华人民共和国资源税法》后附《资源税税目税率表》规定填写，多个税目可增加行次填报。

3.第2栏“子目”：同一税目适用的减免性质代码、税率不一致的，区分不同子目，按照对应减免税销售额、销售数量分行填报。

4.第3栏“减免性质代码和项目名称”：存在减免税情形的为必填项，按照税务机关最新发布的减免税政策代码表的最细项代码填写。

5.第4栏“计量单位”：填写计税销售数量对应的计量单位，如“吨”“立方米”等。

6.第5栏“减免税销售数量”：填写减免资源税项目对应的应税产品销售数量，从量、从价计税项目的纳税人均需填报。

7.第6栏“减免税销售额”：填写减免资源税项目对应的应税产品销售收入，仅由从价计征税目纳税人填报。

8.第7栏“适用税率”：填写《资源税税目税率表》规定的法定税率，或各省市官方公布的应税产品适用税率。从价计税适用比例税率（如原油税率6%，填写6%）；从量计税适用定额税率（如每立方米3元，填写3）。

9.第8栏“减征比例”：填写减免税额占当期应纳税额的比例，免税项目统一按100%填报。

10.第9栏“本期减免税额”：填写当期应纳税额中合规减免的税额。从量计税计算公式：9①=5×7×8；从价计税计算公式：9②=6×7×8。

以上就是资源税申报重点、应税品目计税规则及申报表填写完整指引。大家可结合本文规范日常申报填报工作，规避申报风险。若还有财税相关疑问，可前往之了课堂咨询学习。