实发工资和应发工资的差额是什么？个税是按哪些缴纳

在日常的工资条中，我们常常会看到“应发工资”和“实发工资”两个概念。很多小伙伴可能会疑惑，为什么应发工资和实发工资之间会有差额？这个差额具体包括哪些内容？此外，个人所得税是按照应发工资还是实发工资来计算的呢？这些问题不仅关系到员工的实际收入，也涉及企业的税务合规。接下来之了君就来详细和大家说说这些问题，帮助大家更好地理解工资构成和个税缴纳规则。

实发工资和应发工资的差额是什么？个税是按哪些缴纳？

应发工资和实发工资之间的差额主要由个人所得税、社会保险费、住房公积金和其他合理扣除项目构成。个人所得税是按照应发工资计算的，而不是实发工资。了解这些概念和计算方法，不仅有助于员工更好地理解工资条，也能帮助企业在税务合规方面做到心中有数。

一、应发工资

应发工资是指员工在一定时期内，企业根据劳动合同和相关法律法规，应当支付给员工的全部劳动报酬。它包括以下几个部分：

● 基本工资：员工完成基本工作任务所获得的固定报酬。

● 绩效工资：根据员工的工作表现和绩效考核结果发放的工资。

● 奖金：包括年终奖、季度奖、项目奖金等。

● 津贴和补贴：如加班补贴、高温补贴、交通补贴等。

● 加班工资：员工在法定节假日或休息日加班所获得的额外报酬。

二、实发工资

实发工资是指员工实际拿到手的工资金额。它是应发工资扣除各项法定扣除项目后的金额。实发工资的计算公式为： 实发工资=应发工资−各项扣除

三、差额构成

应发工资和实发工资之间的差额主要由以下几部分构成：

● 个人所得税：根据应发工资计算并扣除的税款。

● 社会保险费：包括养老保险、医疗保险、失业保险等，由企业和员工共同承担，员工部分从应发工资中扣除。

● 住房公积金：企业和员工按一定比例缴纳，员工部分从应发工资中扣除。

● 其他扣除：如工会会费、企业规定的其他合理扣除项目。

三、个人所得税的计算基础

（一）个税计算依据

个人所得税是按照应发工资计算的，而不是实发工资。具体计算方法如下：

● 计算应纳税所得额：应发工资扣除五险一金（社会保险费和住房公积金）后的金额，再减去起征点（2025年为5000元/月）。

● 适用税率和速算扣除数：根据应纳税所得额，对照个人所得税税率表，确定适用税率和速算扣除数。

● 计算应纳税额：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。

（二）税率表

2025年个人所得税税率表如下：

（三）实例解析

假设某员工2025年12月的工资情况如下：

应发工资：12000元

五险一金扣除：2000元

起征点：5000元

计算应纳税所得额：

应纳税所得额=12000−2000−5000=5000

根据税率表，5000元属于第一级，适用税率为3%，速算扣除数为0： 应纳税额=5000×3%−0=150

因此，该员工的实发工资为： 实发工资=12000−2000−150=9850

以上就是关于实发工资和应发工资的差额是什么、个税是按哪些缴纳的分享，可供大家阅读。如果大家对于实发工资和应发工资还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。