往年的费用发票可以今年入账吗？看往年费用发票今年入账会计分录

来源:之了课堂

作者:之了君

2025-11-04 17:38:08

在实际工作中，财务人员经常会遇到往年费用发票今年才收到的情况。这种情况下，发票是否可以入账，以及如何进行会计分录处理，是许多财务人员关心的问题。那么接下来，之了君就来详细解答这些问题，并带大家一起看看往年费用发票今年入账会计分录。

往年的费用发票可以今年入账吗？看往年费用发票今年入账会计分录！

根据《企业会计准则》和相关税法规定，费用应当在实际发生时进行记录，而不是在支付时记录。这意味着，如果费用是在上一年度发生的，但发票在本年度才收到，原则上仍然可以进行账务处理。不过，这需要满足一定的条件，例如发票的真实性、费用的实际发生时间等。

从税务角度看，若去年发生的费用在今年才开具发票，则需特别注意其对企业所得税的影响。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业所得税应按权责发生制原则计算，但实务中可能会要求企业提供充分证据证明费用的真实性及合理性。

往年费用发票今年入账的会计分录：

（一）费用已作预提在当年入账，但当年未取得发票

如果企业在费用发生当年已经进行了预提处理，但发票在次年才收到，那么在次年收到发票时，可以直接进行付款处理，无需再次确认费用。例如，某企业在2022年12月预提了一笔咨询服务费10万元，发票在2023年1月收到并付款，会计分录如下：

2022年12月预提时：

借：管理费用—咨询费 10万元

贷：应付账款 10万元

2023年1月付款时：

借：应付账款 10万元

贷：银行存款 10万元

（二）当年取得发票但未在当年入账

如果费用发票在当年未入账，而是延迟到次年才入账，需要根据金额大小和具体情况选择不同的处理方式。

● 金额较小的情况：可以直接计入当期费用。例如，某企业2022年12月发生一笔小额办公费，发票在2023年1月收到，可以直接计入2023年的管理费用：

借：管理费用—办公费（含税金额）

贷：银行存款

● 金额较大的情况：应通过“以前年度损益调整”科目进行处理。例如，某企业2022年12月发生一笔维修费8万元，发票在2023年1月收到，会计分录如下：

然后，结转至利润分配：

借：以前年度损益调整 8万元

贷：其他应付款 8万元

借：利润分配—未分配利润 8万元

贷：以前年度损益调整 8万元

三、税务处理策略

对于跨年度费用发票的税务处理，根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

如果企业在汇算清缴前取得了发票，该费用可以在税前扣除；如果汇算清缴后才取得发票，则不能在当年税前扣除，但可以先做纳税调增，待取得发票后在以后年度追溯调整。

以上就是关于往年的费用发票可以今年入账吗，看往年费用发票今年入账会计分录的分享，可供大家阅读。如果大家对于发票入账处理还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。