“营改增”行业销售额有哪些规定？销售额确定有哪些特殊规定-之了课堂

“营改增”行业销售额有哪些规定？销售额确定有哪些特殊规定

来源:之了课堂

作者:之了君

2024-04-09 17:05:20

企业销售方式有多种，比如直销、代销、经销、经纪销售、联营销售等，不同销售方式销售额确定方式就不同。那么，大家知道“营改增”行业销售额有哪些特殊规定吗？销售额确定有哪些特殊规定？关于这些，之了君带大家一起去了解一下。

“营改增”行业销售额有哪些规定？销售额确定有哪些特殊规定

请复制课程激活码：56641111

“营改增”行业销售额有哪些规定？销售额确定有哪些特殊规定？

一、“营改增”行业销售额的规定

应税服务	销售额的确定
（1）贷款服务	全部利息及利息性质的收入作为销售额
（2）直接收费金融服务	收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用作为销售额
（3）金融商品转让	卖出价扣除买入价后的余额为销售额
（4）经纪代理服务	全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费
（5）航空运输企业	不包括代收的民航发展基金（原机场建设费）和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
（6）提供客运场站服务（试点纳税人中的一般纳税人）	全部价款和价外费用，扣除支付给承运方的运费
（7）提供旅游服务	全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用
（8）提供建筑服务（适用简易计税方法）	全部价款和价外费用扣除支付的分包款
（9）房地产开发企业（一般纳税人销售其开发的房地产项目）（简易计税方法的房地产老项目除外）	全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款

【注意】

1、转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵；但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

2、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

3、纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将上述股票再转让时，以原卖出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。

4、金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

二、销售额确定的特殊规定

（1）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。

（2）纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。

（3）纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币外汇中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后在1年内不得变更。

以上就是关于“营改增”行业销售额有哪些规定、销售额确定有哪些特殊规定的分享，可供大家阅读。如果大家对于销售额、特殊销售方式等还有疑问，或想要针对性提升会计实际操作能力，可以随时来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。