纳入试点的纳税人应该如何冲减前期未开票收入？点击速看

随着新版增值税申报表试点工作推进，不少试点纳税人在实务中遇到同一个难题：前期已经按未开票收入申报纳税，后续客户索要发票，该怎么合规冲减，避免重复计税？下面就一起来看看具体操作流程吧。

纳入试点的纳税人应该如何冲减前期未开票收入？

前期已申报未开票应税收入，本期补开增值税发票，为避免重复缴纳增值税，需要在《增值税及附加税费申报表（试行）》中进行规范冲减处理。

所有有未开具发票收入的纳税人（-般纳税人、小规模纳税人）不管是新增的未开票收入，还是补开发票冲减前期的未开票收入，都需要在此表填报。

填报操作步骤参考如下：

步骤一：登录系统

登录电子税务局后，依次点击【我要办税】、【税费申报及缴纳】、通过【增值税及附加税费申报】【增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）】【增值税及附加税费申报（小规模纳税人）】

三个菜单均可进人增值税及附加税费申报新版报表，系统将根据纳税人的资格及纳税人是否可以使用新版报表申报，自动进入纳税人所需申报的报表版本。

步骤二：业务信息表填写

进入功能后，系统会自动弹出《增值税及附加税费申报表业务信息表》，并预填部分业务信息和纳税人对应属期的开票数据，选择105业务类型中“未开具发票销售业务”，系统会自动根据纳税人的基本业务信息选择启用的表单。

步骤三：填写《附列资料（一）附1》

在对应税率（征收率）的行次中，填写“本期未开具发票正数销售额”。系统会自动计算出“正数税额”并同步至《附列资料（一）》及《主表》。

根据业务类型，选择对应税率（征收率）的行次。若涉及多个税率，需点击“项目及栏次”列中的蓝色“+”，在新增行的“税率（征收率）”列下选择对应的税率（征收率），并将本期正数销售额填写于第2列“本期未开具发票正数销售额”中。

若业务信息表中勾选了“出口业务”，《附列资料（一）附1》中会展示内销业务，出口货物及加工修理修配服务，出口其他服务、无形资产三类。

步骤四：冲减前期未开票收入

若前期未开票业务本期已开具发票，需对该笔未开票收入进行负数冲减。在《附列资料（一）附1》中“本期未开具发票负数销售额”栏次填写冲减金额，同时选择所需冲减的“负数对应前期正数申报情况”的属期起止，当期负数未开具发票销售额对应前期多个属期正数发票销售额的，应拆成多行一一对应填写。

当前期未开具发票正数销售额余额，小于本期预冲减的负数销售额时，系统会弹出提示并自动调低“本期未开具发票负数销售额”的填写金额。

注意：若为小规模纳税人且冲减的所属期为2026年1月之前，需先联系主管税务机关发起补录流程，再进行申报。

以上就是关于“纳入试点的纳税人应该如何冲减前期未开票收入？点击速看”的全部内容，试点新规下，掌握正确冲减方式，既能足额开票满足客户需求，又能避免重复纳税、防控申报风险，各位财务小伙伴申报时记得对照规则规范操作。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。