一般纳税人必看：简易计税的3个关键要点

简易计税是小规模纳税人常用的增值税计算方法之一，但符合条件的一般纳税人也可适用。一般纳税人企业选择该计税方法前，财会人员需明确相关核心要点。那么，一般纳税人适用简易计税的3个关键要点是什么？让之了君为你详细讲解。

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一般纳税人必看：简易计税的3个关键要点

1、分开核算：同时开展一般计税与简易计税业务，或涉及不同征收率的业务，需单独核算各业务销售额；若未分开核算，将从高适用征收率（例如把3%征收率的业务与13%税率的一般计税业务混算，需按13%税率缴税）；

2、进项税不得抵扣：选择简易计税的项目，其对应的采购成本、费用等所产生的进项税额不得从销项税额中抵扣（例如一般纳税人按3%征收率计算建筑服务增值税时，采购水泥产生的进项税额不可抵扣）；

3、36个月不得变更：一般纳税人选择简易计税方法后，36个月内不得变更为一般计税方法，选择前需充分测算税负（例如预计未来进项税额较多时，可能适用一般计税方法更划算）。

一般纳税人简易计税征收率

一、3%征收率

2026年1月1日至2027年12月31日期间，一般纳税人发生以下业务，可选择按3%征收率适用简易计税（注意：选择后对应进项税额不得抵扣），分类整理如下，可直接对照：

货物/生产类：县级及以下小型水力发电（装机容量≤5万千瓦）、自产建筑用砂、土、石料、自产砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖）、自产水泥混凝土、自来水公司销售自来水、寄售代销业务、典当行销售死当物品、自产抗癌药和罕见病药品；

服务类：公共交通运输服务（公交、地铁、出租车、长途客运、班车）、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、文化体育服务、非学历教育服务、教育辅助服务；

建筑类：建筑工程老项目（2016年4月30日前开工）、以清包工方式提供的建筑服务（提醒：甲供工程适用简易计税需按当地税务机关口径执行，建议提前咨询主管税务机关）。

二、5%征收率

2026年增值税新规实施后，5%征收率适用范围已大幅缩减，仅保留不动产老项目过渡期业务，具体包括两类：

房地产老项目销售（2016年4月30日前开工的房地产项目）；

不动产老项目租赁（2016年4月30日前取得的不动产租赁业务）。

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