跨年冲销费用或收入时，会对当期税务申报产生什么影响

​跨年冲销费用或收入是企业常见的账务调整行为，但其涉及当期与往期税务数据衔接，易对增值税、企业所得税申报产生直接影响。下面，之了君就结合税法规定与实操案例，为大家详细拆解！

一、跨年冲销会对当期税务申报产生什么影响

（一）对增值税申报的影响

1.已开具增值税专用发票且对方已认证

冲销时需由购买方开具《红字信息表》，销售方据此开具红字发票，当期增值税申报表中“销售额”“销项税额”需按冲销后金额填报，若当期销项税额不足冲减，可结转下期继续抵减；购买方需在当期进项税额中扣减对应红字税额，避免多抵扣税款。

2.发票未认证或开具普通发票

销售方直接开具红字发票，当期申报时直接冲减销售收入与销项税额；若冲销的是费用（如采购退货），企业需在当期进项税额中转出已抵扣部分，若未抵扣则无需调整，确保进项税额与实际业务一致。

（二）对企业所得税申报的影响

1.属于当期差错的冲销

如冲销的是上年度已入账但实际归属当期的费用/收入，需在当期企业所得税申报表中调整“营业收入”“营业成本”等项目，直接影响当期应纳税所得额，无需追溯修改往期申报。

2.属于往期差错的冲销

如发现上年度多计收入或少计费用，需通过“以前年度损益调整”科目处理，不影响当期利润表数据，当期企业所得税申报时无需调整主表，但若涉及补税或退税，需通过“企业所得税年度纳税申报表（A类，2024年版）”的“纳税调整项目明细表”进行追溯调整，涉及退税的可申请汇算清缴退税。

二、跨年冲销申报注意事项

为避免税务风险，跨年冲销时需重点关注两项实操要点：

1.留存备查资料：需保存冲销对应的合同、红字发票、退款凭证、情况说明等资料，证明冲销业务真实合理，如销售退回需留存退货入库单，费用冲销需留存服务终止协议，以备税务机关核查。

2.时间节点要求：若冲销涉及上年度企业所得税调整，需在次年5月31日前（汇算清缴截止日）完成追溯调整申报；若超过截止日，需向主管税务机关申请更正往期申报表，避免因逾期产生滞纳金或罚款。

跨年冲销费用或收入对税务申报的影响，需结合税种特性与差错类型精准处理，核心是确保“账务调整”与“税务申报”口径一致。企业财务人员需熟练掌握红字发票开具流程、所得税追溯调整规则，同时规范留存资料，避免因处理不当引发税务风险，确保申报合规准确。