递延所得税资产和负债怎么理解？递延资产和负债可以抵消吗

递延所得税资产和负债是财务人员日常工作当中经常会接触到的知识点内容，平时大家空余时间多多去学习了解这部分的内容，有助于大家更好完成对应的业务。那么，递延所得税资产和负债怎么理解？递延资产和负债可以抵消吗？下面，之了君就给大家具体解答。

一、递延所得税资产和负债怎么理解？

递延所得税资产和负债关系密切，它们均由会计利润与应纳税所得额之间的暂时性差异引起，具体可从产生原因、定义、计算公式、会计处理及对财务报表的影响几方面梳理：

1.产生原因

暂时性差异：递延所得税资产和负债的产生，核心是会计准则与税法在收入、费用确认时间或计量口径上的不同，导致企业某一期间会计利润与应纳税所得额不一致。这里的暂时性差异，指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，包括应纳税暂时性差异（对应递延所得税负债）和可抵扣暂时性差异（对应递延所得税资产）。

2.定义

递延所得税资产：指企业预计在未来期间可用来抵扣应纳税所得额的税款，由可抵扣暂时性差异引起（如资产账面价值小于计税基础、负债账面价值大于计税基础时形成）。

递延所得税负债：指企业预计在未来期间需要缴纳的额外税款，由应纳税暂时性差异引起（如资产账面价值大于计税基础、负债账面价值小于计税基础时形成）。

3.计算公式

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×未来适用税率（备注：可抵扣暂时性差异=资产计税基础-资产账面价值或负债账面价值-负债计税基础，未来适用税率为预计转回期间的所得税税率）。

递延所得税负债=应纳税暂时性差异×未来适用税率（备注：应纳税暂时性差异=资产账面价值-资产计税基础或负债计税基础-负债账面价值，税率同样采用预计转回期间的所得税税率）。

4.会计处理

递延所得税资产：确认时，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用”或“资本公积——其他资本公积”等科目；资产负债表日，需对其账面价值复核，若未来很可能无法获得足够应纳税所得额抵扣，需计提减值准备，借记“所得税费用——递延所得税费用”，贷记“递延所得税资产减值准备”（减值损失一经计提，后续不得转回）。

递延所得税负债：确认时，借记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目；未来暂时性差异转回时，借记“递延所得税负债”科目，贷记“所得税费用”科目。

5.对财务报表的影响

递延所得税资产：确认当期会减少所得税费用，进而增加当期净利润；但未来转回期间（可抵扣差异实际抵扣时），会增加所得税费用、减少当期净利润，整体体现“税款递延抵扣”的暂时性影响。

递延所得税负债：确认当期会增加所得税费用，进而减少当期净利润；但未来转回期间（应纳税差异实际纳税时），会减少所得税费用、增加当期净利润，整体体现“税款递延缴纳”的暂时性影响。

二、递延资产和负债可以抵消吗？

递延所得税资产和负债在满足特定条件时可以互相抵消，这需遵循会计处理中的净额结算原则。根据《企业会计准则第18号——所得税》，抵消需同时满足以下两个核心条件：

1.企业拥有法定权利

企业必须拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，即实务中企业可自主决定是否将相关所得税资产与负债进行净额结算。

2.相关性与纳税主体意图

递延所得税资产和负债需与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关；

若涉及不同纳税主体，则需在未来每一重要转回期间内，纳税主体意图以净额结算当期所得税资产及负债，或同时取得该资产、清偿该负债。

递延所得税资产和负债的理解以及递延资产和负债抵消方面的信息，之了君已经给大家汇总分析如上了。在实际操作的时候，可能大家所面临的情况会更加复杂一些。届时如果不知道如何去解决处理的话，推荐大家可以到之了课堂来培训学习。