2026年土地增值税预征的申报起止时间和计税依据具体是什么

2026年土地增值税征管新政的实施，让房地产开发企业对预征环节的合规性更为关注。其中，2026年土地增值税预征的申报起止时间和计税依据成为实操中的核心疑问。明确这两项关键内容，是企业精准履行纳税义务、规避税务风险的基础，下文之了君将结合最新政策口径展开具体说明。

2026年土地增值税预征的申报起止时间和计税依据具体是什么

（一）土地增值税预征的申报起止时间

纳税人申报预征土地增值税的起始时间为房地产开发项目首张预售许可证书（或现售备案证书）的发证当日；取得预（销）售收入时间早于发证时间的，为取得首笔预（销）售收入当日。土地增值税预征税款所属期的截止时间为税务机关受理纳税人清算申报时的前一预征税款所属期终了之日。

预征土地增值税按月或按季申报缴纳，具体由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局统一确定。

【例】甲公司的某地房地产开发项目，于2026年2月1日取得首张预售许可证并开始预售，当地规定按月预缴土地增值税，则甲公司应当于2026年3月份征期，申报预缴税款所属期为2026年2月的土地增值税。但如甲公司于2026年1月已取得预收款，则应当于2026年2月份征期，申报预缴税款所属期为2026年1月的土地增值税。

【例】甲公司的某地房地产开发项目，于2026年4月1日达到清算条件，甲公司于2026年4月30日向主管税务机关提交清算申报资料，主管税务机关于5月8日受理，则甲公司应当于2026年4月份征期，申报预缴税款所属期为2026年3月的土地增值税，于2026年5月份征期，申报预缴税款所属期为2026年4月的土地增值税。2026年5月起预（销）售取得的收入，不再办理预征申报，待清算审核后办理尾盘申报。

（二）土地增值税预征的计税依据

与增值税、企业所得税计税方法保持一致，本条规定房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，预征土地增值税的计征依据＝预收款÷（1＋增值税适用税率或征收率）。

【例】甲公司的某地房地产开发项目，适用增值税一般计税方法，当地普通标准住宅土地增值税预征率为1.5%，某属期内取得预收款10900万元，则甲公司在申报预征土地增值税时的计征依据为10900÷（1＋9%）＝10000万元，预征土地增值税＝10000×1.5%＝150万元。

综上，2026年土地增值税预征的申报起止时间和计税依据已通过新政形成明确标准，起止时间与项目预售许可、清算受理节点挂钩，计税依据则以不含税预收款为核心。企业需依据此规则梳理项目节点，确保申报流程合规，这也是适应税收征管规范化要求的关键举措。